Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt

Front

Hàng hóa nào sau đây không thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB: Kinh doanh phòng trà, Kinh doanh xổ số, Kinh doanh mát - xa, Tất cả đều sai

Back

Kinh doanh phòng trà

Answer explanation

Câu hỏi yêu cầu xác định hàng hóa/dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB).

• Kinh doanh phòng trà: Không thuộc diện chịu thuế TTĐB.

• Kinh doanh xổ số: Thuộc diện chịu thuế TTĐB.

• Kinh doanh mát-xa: Cũng thuộc diện chịu thuế TTĐB theo quy định pháp luật. → Đáp án đúng: a) Kinh doanh phòng trà.

Front

Đối tượng nộp thuế TTĐB là: Nhà sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB, Nhà nhập khẩu hàng hóa chịu thuế TTĐB, Người tiêu dùng hàng hóa chịu thuế TTĐB, Nhà sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB và nhà nhập khẩu hàng hóa chịu thuế TTĐB

Back

Nhà sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB và nhà nhập khẩu hàng hóa chịu thuế TTĐB

Answer explanation

Câu hỏi yêu cầu xác định đối tượng phải nộp thuế TTĐB.

• Nhà sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB: Đúng vì thuế TTĐB đánh vào khâu sản xuất.

• Nhà nhập khẩu hàng hóa chịu thuế TTĐB: Đúng vì hàng nhập khẩu cũng phải chịu thuế TTĐB khi đưa vào tiêu thụ trong nước.

• Người tiêu dùng: Không trực tiếp nộp thuế TTĐB, nhưng giá hàng hóa đã bao gồm thuế này.

→ Đáp án đúng: d) Cả a, b đều đúng.

Front

Công ty sản xuất rượu bia H bán cho doanh nghiệp khu chế xuất 100 thùng bia với giá chưa thuế GTGT là 175.000 đồng/thùng, thuế suất thuế TTĐB của bia là 65%. Công ty H phải nộp thuế TTĐB là:

Back

0 đồng

Answer explanation

Hàng hoá từ nội địa bán vào khu chế xuất và chỉ sử dụng trong khu chế xuất nên không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Front

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hoá gia công là

Back

Giá tính thuế của sản phẩm cùng loại tại cùng thời điểm bán hàng

Answer explanation

Căn cứ điều 5 thông tư 195/2019/TT-BTC

Đối với hàng hoá gia công là giá tính thuế của hàng hoá bán ra của cơ sở giao gia công hoặc giá bán của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm bán hàng chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và chưa có thuế TTĐB.

Front

Công ty A sản xuất bia lon chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bằng nguyên liệu đã chịu thuế tiêu thụ đặc biệt ở khâu mua vào. Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp trong kỳ khi bán ra được xác định?

Back

Thuế TTĐB của số bia tiêu thụ trong kỳ – Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nguyên liệu đầu vào tương ứng với số bia xuất kho tiêu thụ trong kỳ.

Answer explanation

Theo quy định về khấu trừ thuế TTĐB tại Điều 8 Thông tư 195/2015/TT-BTC:

“Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB bằng các nguyên liệu chịu thuế TTĐB được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp đối với nguyên liệu nhập khẩu hoặc đã trả đối với nguyên liệu mua trực tiếp từ cơ sở sản xuất trong nước khi xác định số thuế TTĐB phải nộp. Số thuế TTĐB được khấu trừ tương ứng với số thuế TTĐB của nguyên liệu đã sử dụng để sản xuất hàng hóa bán ra. Số thuế TTĐB chưa được khấu trừ hết trong kỳ thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo.”

Front

Công ty A nhập khẩu một lô hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) với giá nhập khẩu chưa bao gồm thuế là 500 triệu đồng. Công ty bán ra 60% số hàng nhập khẩu với giá bán chưa có thuế là 800 triệu đồng. Biết rằng: Thuế suất thuế TTĐB: 20% Thuế suất thuế VAT: 10%. Tính tổng số tiền thuế phải nộp cho cơ quan thuế?

Back

136 triệu đồng

Answer explanation

Thuế TTĐB khi nhập khẩu = 500×20%=100 (triệu đồng)

Giá tính thuế VAT khi nhập khẩu = 500+100=600 (triệu đồng)

Thuế VAT khi nhập khẩu = 600×10%=60 (triệu đồng)

Thuế TTĐB đầu ra = 800×20%=160 (triệu đồng)

Giá tính thuế VAT khi bán hàng = 800+160=960 (triệu đồng)

Thuế VAT đầu ra = 960×10%=96 (triệu đồng)

Số thuế TTĐB phải nộp cho cơ quan thuế= 160 - 100×60%= 100 (triệu đồng)

Số thuế VAT phải nộp cho cơ quan thuế = 96 - 60 = 36 (triệu đồng)

=> Tổng số thuế phải nộp cho cơ quan thuế = 100 + 36 = 136 (triệu đồng)

Front

Vai trò của thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Back

Hạn chế tiêu dùng đối với một số loại hàng hóa, dịch vụ không khuyến khích.

Answer explanation

• Mục tiêu chính của thuế TTĐB là hạn chế tiêu dùng (A) đối với các hàng hóa, dịch vụ gây tác động tiêu cực (rượu, bia, thuốc lá, ô tô dung tích lớn…).

Các ý B, D là đặc điểm của thuế TTĐB không phải vai trò => đáp án A sai

Front

Công ty B nhập khẩu mặt hàng A với số lượng là 6000 sản phẩm theo giá CIF là 50 USD/SP theo tỷ giá hối đoái 25.000đ/USD. Hãy tính thuế tiêu thụ đặc biệt mà công ty phải nộp, biết rằng thuế TTĐB là 35%, thuế suất thuế NK là 10%.

Back

2887.5 (triệu đồng)

Answer explanation

Giá tính thuế NK = SL hàng hoá Giá tính thuế = 6000 * 50 * 25000 = 7500 (triệu đồng)

Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế NK + Thuế NK = 7500 + 7500 * 10% = 8250 (triệu đồng) 

Số thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB * thuế suất TTĐB = 8250 * 35% = 2887.5 (triệu đồng)