6. DISPOSICIONES GENERALES DEL I.S.R.

6. DISPOSICIONES GENERALES DEL I.S.R.

​Título I de la ley del ISR

6.1 Objetivo 

Gravar las utilidades

Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:

1. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.

2. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.

3. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.​

Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando en los términos de este Título señale, en crédito, en servicios en los casos que señale esta Ley, o de cualquier otro tipo. También están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes, en el país, a través de un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a este.

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6.2 Sujeto

Sujetos pasivos son los que tienen a su cargo el pago de impuestos.

Sujetos activos son los que tienen el derecho a percibirlos y administrarlos.

El sujeto activo es la federación

Los sujetos pasivos son las personas físicas o jurídicas obligadas al pago del ISR.

6.3 Domicilio

Los sujetos pasivos que generen su utilidad en el territorio nacional

Residentes en el extranjero

Para estos efectos, se considera que un agente independiente no actúa en el marco ordinario de sus actividades cuando se ubique en cualquiera de los siguientes supuestos:

1. Tenga existencias de bienes o mercancías, con las que efectúe entregas por cuenta del residente en el extranjero.

2. Asuma riesgos del residente en el extranjero.

3. Actúe sujeto a instrucciones detalladas o al control general del residente en el extranjero.

4. Ejerza actividades que económicamente corresponden al residente en el extranjero y no a sus propias actividades.

5. Perciba sus remuneraciones independientemente del resultado de sus actividades.

6. Efectúe operaciones con el residente en el extranjero utilizando precios o montos de contraprestaciones distintos de los que hubieran usado partes no relacionadas en operaciones comparables.

Activos financieros

• Las inversiones en títulos de crédito, a excepción de las acciones emitidas por personas morales residentes en México. Las acciones emitidas por sociedades de inversión en instrumentos de deuda se considerarán activos financieros.

• Las cuentas y documentos por cobrar. No se consideran cuentas por cobrar las que sean a cargo de socios o accionistas residentes en el extranjero, ya sean personas físicas o sociedades.

  No son cuentas por cobrar los pagos provisionales, los saldos a favor de contribuciones, ni los estímulos fiscales por aplicar.

• Los intereses devengados a favor, no cobrados.