Příjmy ze závislé činnosti

​Daňová ztráta

​Pokud výdaje přesáhnou příjmy ze samostatné činnosti a příjmy z nájmu je ROZDÍL ZTRÁTOU.


Ztráta může vzniknout jen u příjmů ze samostatné činnosti a příjmů z nájmu.

Nelze vykázat ztrátu z kapitálového majetku a ostatních příjmů.


Daňovu ztrátu lze odečíst od základu daně nejdéle v pěti zdaňovacích obdobích.

O ztrátu nelze snižovat dílčí základ daně v vztahující se k příjmům ze závislé činnosti.

Charakteristika jednotlivých druhů příjmů


Prostuduj si jednotlivé příjmy !

Open Ended

Příjmy praktického lékaře (ze soukromé ordinace)

Fill in the Blanks

Příjmy z nájmu bytu nezahrnutého do obchodního majetku, 10 000 Kč

Fill in the Blanks

Příjmy z prodeje meruněk ze zahrady v hodnotě 55 000 Kč.

Fill in the Blanks

Příjmy za účetní poradenství (živnostenské oprávnění)

Fill in the Blanks

Příjmy na dohodu o provedení práce - hrubá mzda 4 000 Kč

Fill in the Blanks

Příjmy z příležitostného nájmu osobního vozidla 12 000 Kč

Fill in the Blanks

Příjmy ve formě úroku z podnikatelského běžného účtu

Fill in the Blanks

Příjmy z podílů na zisku společnosti s. r. o.

Fill in the Blanks

Příjmy z prodeje míchačky

​Příjmy ze závislé činnosti

• Příjmy z pracovněprávního nebo obdobného poměru, v nichž poplatník při výkonu práce je povinen dbát příkazu plátce.
  

  
  - dohoda o provedení práce

  - dohoda o pracovní činnosti

  - pracovní poměr

Multiple Choice

Dohoda o provedení práce

• limit odpracovat max. 300 h /rok

• limit odpracovat 300 h / měsíc

• do 10 500 Kč se neplatí zdravotní a soc. poj.

• neodvádí se daň

Multiple Select

Dohoda o pracovní činnosti

• odvádí se zdr. a soc. poj. vždy

• odvádí se zdr. a soc. poj. od 4000 Kč

• limit odpracovat max. 20 hod. v týdnu

• daň z příjmu od 10 000 Kč

• příjmy za práci členy družstva, společníka společnosti s. r. o., komandisty k. s.

• odměny členů statutárních orgánů rad (odměny jednatele společnosti s. r. o., členy představenstva a. s., dozorčí rady)

​Nepeněžní plnění pro zaměstnance

(různá plnění dle kolektivní smlouvy nebo vnitřního předpisu)


- mají různé daňové dopady


a) příjem není předmětem daně z příjmu FO (DPFO)
b) příjem je předmětem DPFO ale je od daně osvobozen
c) příjem je zdanitelným příjmem

Multiple Select

Zaměstnavatel může poskytnout zaměstnanci NEPENĚŽNÍ PLNĚNÍ dle:

• pracovní smlouvy

• kolektivní smlouvy

• vnitřního předpisu

• zákoníku práce

Multiple Choice

Nepeněžní plnění pro zaměstnance

• je vždy předmětem daně

• je vždy osvobozen od daně

• může být předmětem daně i nemusí

​ad a) příjmy ze závislé činnosti, které nejsou předmětem daně


- náhrady cestovních výdajů


- hodnota osobních ochranných pracovních
prostředků, pracovních oděvů, obuvi,
mycích prostředků

ad b) příjmy zaměstnanců, které jsou osvobozené od daně

- odborný rozvoj zaměstnanců, rekvalifikace












- platba zaměstnavatele jako příspěvek na penzijní připojištění/soukromé životní pojištění (max. 50 000/rok)

• hodnota stravování poskytnuté zaměstnancům do výše 70 %

  hodnoty horního limitu stravného při tuzemské pracovní cestě v trvání 5-12 hodin (2024 - 116,20 Kč)

• hodnota přechodného ubytování

  pro zaměstnance - 3 500 Kč limit

• nepeněžní plnění poskyt. zaměstnavatelem zaměstnancům ze sociálního fondu, nerozděleného zisku (ZAMĚSTNANCEKÉ BENEFITY)
  
  služby a prostředky zdravotního charakteru
  rekreaci
  kulturní a sportovní akce
  knihy
  
  
  Tyto benefity jsou osvobozeny od daně z příjmů, pokud nepřesáhnou souhrnný limit ve výši poloviny měsíční mzdy. (2024 - 21 983 Kč)

Multiple Choice

Rekvalifikace zaměstnanců je:

• není předmětem daně

• je osvobozená od daně

• je předmětem daně

Multiple Choice

Hodnota pracovních oděvů a pomůcek je:

• není předmětem daně

• je předmětem daně

• je osvobozená od daně

Multiple Choice

Zaměstnanecké benefity (příspěvek na léky) je:

• předmětem daně

• jsou osvobozeny od daně

• nejsou předmětem daně

​ad c) Příjmy, které jsou předmětem daně (jsou zdanitelným příjmem)



- nepeněžní plnění, která převyšují limit stanovený ZDP (viz výše)

přechodné ubytování 3 500 Kč
životní pojištění 50 000 Kč
nepeněžní benefity 21 983 Kč (souhrnný limit)
příspěvky na strav. 116,20 Kč

​Příklad:

Zaměstnanec poskytuje zaměstnancům poukázky Flexi Pass.

V roce 2024 poskytla každému zaměstnanci poukázku ve výši 25 000 Kč.



Budou poukázky od daně osvobozeny ?

​Řešení:

Částka bude osvobozena do výše 21 983 Kč. Částka nad limit tj.
3 017 Kč bude zdaněna.

Open Ended

Zaměstnavatel poskytl zaměstnanci poukaz pro dvě osoby na týdenní rekreaci v hodnotě 28 000 Kč.

BUDE TENTO PŘÍSPĚVEK OSVOBOZEN OD DANĚ ?

• bezplatné poskytnutí motorového vozidla i pro soukromé potřeby zaměstnance

příjem zaměstnance se považuje 1 % vstupní ceny vozidla za každý započatý měsíc poskytnutí vozidla (musí být min. 1 000 Kč)

​Příklad

Manažer obchodní společnosti má měsíční mzdu ve výši 60 000 Kč.
Společnost mu v souvislosti s výkonem práce poskytla služební auto, které má vstupní cenu 1 000 000,- Kč.


Tento automobil může používat

a) ke služebním účelům
b) ke služebním i soukromým účelům

​Řešení:

a) Hrubá mzda 60 000 Kč
-daň z příjmů 6 430 Kč
- ZP 2 700 Kč
- SP 4 260 Kč

Čistá mzda 46 610 Kč

​b) Hrubá mzda + 1 % vstupní ceny 70 000,- Kč
- daň z příjmů 7 930,- Kč
- ZP 3 150,- Kč
- SP 4 970,- Kč

Čistá mzda 43 950,- Kč

Multiple Select

Určete, které příjmy jsou zdanitelné.

• Příjem dle dohody o provedení práce

• Nepeněžní příspěvek zaměstnavatele na rekreaci ve výši 20 000 Kč

• Cestovní náhrady zaměstnance

• Odměna jednatele s. r. o.

​Způsob zdanění


1. Má-li zaměstnanec podepsáno prohlášení k dani - ZÁLOHA NA DAŇ

2. Nemá podepsáno prohlášení k dani


- DPP - do 10 500 - SRÁŽKOVÁ DAŇ

- zaměstnání malého rozsahu do 4 000 Kč - SRÁŽKOVÁ DAŇ