LA FACTURA

OBJETIVOS: conocer de la factura:

​Tema 8 La Factura

1. Concepto y características.

2. Obligaciones y requisitos legales.

3. Contenido.

4. Modalidades.

5. Aplicación de los diferentes impuestos y gastos.

6. Archivo

Junto con el CONTRATO es uno de los documentos administrativos más importes en una operación de COMPRAVENTA.

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​LA FACTURA

​Tema 8

​De ella se derivan las OBLIGACIONES entre comprador, vendedor y la Administración (Hacienda).

​Figura el VALOR FINAL del bien o servicio prestado.

​LA IMPORTANCIA DE LA FACTURA

​Tema 8 La Factura

​Esta sujeta a 2 documentos Legales:

CONCEPTO

Es el documento que acredita jurídicamente la entrega de un bien o la prestación de un servicio.

​Tema 8 La Factura

​ OBLIGATORIO	​ NO OBLIGATORIO
​Receptor lo exiga.	​Operaciones realizadas por empresarios o profesionales sujetos al REGIMEN SIMPLIFICADO de IVA.
​Operaciones de EXPORTACION.	​Operaciones EXENTAS de IVA.
​Entregas INTRACOMUNITARIAS de Bienes.	​Realizadas por minoristas sujetos al régimen de RECARGO DE EQUIVALENCIA de IVA.
​DESTINATARIO es un EMPRESARIO o PROFESIOAL.	​Actividades acogidas al REGIMEN ESPECIAL DE LA AGRICULTURA, GANADERIA Y PESCA.

​Tema 8 La Factura

​OBLIGATORIEDAD DE FACTURACION Regulado Art. 1 Ley 58/2003 y Art 1 RD 1619/2012

​Tema 8 La Factura

Tema 8 La Factura

COMENTARIOS AL CONTENIDO

1. NUMERACIÓN y FECHA EMISIÓN

   Correlativa en cada serie. Ej La F00001 fecha 01/02/2024, la F00002 01/02/2024 o posterior.

2. NUMERO DE IDENTIFICACION FISCAL

   Personas Físicas = DNI

   Personas Jurídicas = CIF

3. BASE IMPONIBLE es el importe ANTES de añadir IMPUESTOS.

4. IMPUESTOS incluirá el tipo impositivo de cada base imponible y la cuota de cada uno de estos impuestos.

​Tema 8 La Factura

COMENTARIOS AL CONTENIDO

6. SERIES Solo son obligatorias en los 5 casos que indica el Art 6 del RD 1619/2012.

Son RECOMENTABLES para empresas que venden diferentes productos, localizaciones, para diferenciar un año de otro.

​Tema 8 LA FACTURA SIMPLIFICADA:

La normativa autoriza a las empresas ha emitir FACTURAS SIMPLIFICADAS

en determinadas circunstancias tales como:

• Ventas al por menor: Ej una coca cola

• Restaurantes, Bares,

• Peluquerías, centros de estética,

• Fotografías.

• Transporte de equipaje, personas, ambulancia

• Servicios a domicilio.

​Tema 8 La Factura

FACTURA SIMPLIFICADA para ser válida debe contener:

• NUMERACIÓN debe ser correlativa igual que en la factura general también llamada ordinaria.

• INFORMACIÓN DEL EMISOR: Nombre y apellidos/denominación social. CIF/DNI y domicilio fiscal.

• TIPO IMPOSITIVO

• TOTAL

A LA HORA DE ELABORAR UNA FACTURA SE DEBE TENER ENCUENTA:

​Tema 8 La Factura

• PRECIO

• UNIDADES DEL BIENES O SERVICIOS

• DESCUENTOS

• GASTOS Y SUPLIDOS

• IMPUESTOS

​Tanto los descuentos como los gastos modifican el importe total de la factura y los impuestos aplicables al total.

​ DESCUENTO

Es muy común que aparezcan descuentos sobre el total de la factura.

Pueden ser de varios tipos:

• COMERCIAL

• VOLUMEN O RAPPEL

• POR PRONTO PAGO

​Tema 8 La Factura

DESCUENTO COMERCIAL

Es el más habitual.

Es fruto de una promoción, rebajas, fidelización....

Habitualmente es calculado con un porcentaje sobre el importe total de los productos o servicios.

​Tema 8 La Factura

DESCUENTO POR VOLUMEN también conocido RAPPEL

Consiste en descuentos por alcanzar ciertos niveles de compra.

Normalmente, este descuento es mayor a medida que aumenta el volumen de compra.

​Tema 8 La Factura

DESCUENTO POR PRONTO PAGO

Es habitual que se aplique un descuento cuando se realiza un pago por adelantado.

Suele consistir en un porcentaje calculado sobre el importe total de la venta.

​Tema 8 La Factura

GASTOS y SUPLIDOS

Gastos asumidos por el emisor pero que no le corresponden a él. Para que sea reconocido por la Admon. como suplido se ha de pagar en nombre del cliente y presentar factura.
No tendrá en cuenta los impuestos. Ya que se grava en su Fra. correspondiente.

​ SUPLIDOS

Se incluye en la factura gastos como portes, envases, seguro...

Tienen una implicación en la base imponible antes de aplicar impuestos.

​ GASTOS

​Tema 8 La Factura

REQUISITOS PARA INCLUIR GASTOS O SUPLIDOS:

​Tema 8 La Factura

• Que haya un mandato expreso.

• Que las facturas sean expedidas a nombre del cliente.

​ BASE IMPONIBLE

Es el valor neto de todos los conceptos de la factura que están sujetos a impuestos, Es decir:

+ Importe Bruto (valor)
- Descuentos
+ Gastos (portes envases, seguro,...)

= BASE IMPONIBLE

​Tema 8 La Factura

​ IMPUESTOS

Sobre la BASE IMPONIBLE, se aplicarán los diferentes impuestos para determinar el valor final de la factura.

Estos impuestos son:

​Tema 8 La Factura

• IVA

• RECARGO DE EQUIVALENCIA

• IRPF

IVA
La CUOTA de IVA = Base Imponible * Tipo de IVA

Si la factura incluye conceptos sometidos a diferentes tipos de gravamen se deben especificar tantas bases imponibles y tipos de IVA como sean necesarios. Es decir:
base imponible 4% * 4% = Cuota de IVA 4%
base imponible 10% * 10% = Cuota de IVA 10%
base imponible 21% * 21% = Cuota de IVA 21%
Cuota Final de IVA será la suma de cada unas de las cuotas parciales.

​Tema 8 La Factura

​ RECARGO DE EQUIVALENCIA

​Tema 8 La Factura

​Es un impuesto que se aplica a COMERCIOS MINORISTAS regentados por PERSONAS FISICAS.

Cuando compran las mercancías que luego van a poner a la venta debe abonar además del IVA una cuota adicional llamada recargo de equivalencia

​ IRPF

​Tema 8 La Factura

​Algunas actividades económicas y profesionales como por ejemplo notarios (15%), alquileres (19%) además del IVA deben llevar retención de IRPF en la factura.

Se calcula sobre la base imponible.

El emisor de la factura está obligado a ingresar la cantidad retenida en el Tesoro Público ( Hacienda) en los plazos estipulados.

​EL CALCULO FINAL DE LA FACTURA

​Tema 8 La Factura

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Base Imponible + Impuestos + Suplidos = Importe Total Factura

​Consideraciones Formales para emitir facturas

​Tema 8 La Factura

​Plazo de Expedición

​Generalmente se expide a la entrega del bien o de la prestación del servicio.

En el caso en que el DESTINATARIO sea un PROFESIONAL se expedirá antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se haya producido el devengo del impuesto.

​Consideraciones Formales para emitir facturas

​Tema 8 La Factura

Duplicados y copias

Una factura solo tiene un ORIGINAL, es posible emitir copias en diversas situaciones:

• Pérdida del original.

• Si hay varios destinatarios.

​ TIPOS DE FACTURA

​Tema 8 La Factura

• GENERAL U ORDINARIA: Es la habitual. Incluye gastos y descuentos.

• AGRUPADA O RECAPITULATIVA: Se agrupan varios albaranes o pedidos de un mismo cliente.

• RECTIFICATIVA: Cuando una factura original/general tiene errores se tiene que emitir una factura rectificativa.

​Tema 8 La Factura

CONTENIDO FACTURA RECTIFICATIVA

• Los exigidos para la Factura General/ Ordinaria

• Número y Fecha de la factura general errónea.

• Motivo de la rectificación.

• Detalle de la rectificación

• La expresión "Factura Rectificativa".

• Numeración correlativa independiente. Se recomienda usar una serie diferente a la factura general/ordinaria.

​ ARCHIVO DE FACTURAS

​Tema 8 La Factura

​Tanto si la facturación es en papel como electrónica la Ley General Tributaria como el Código de Comercio obliga a los empresarios y profesionales a conservar Facturas, sus copias, Libros, Justificantes contables, ...

Ley General Tributaria durante 4 años a contar desde el día siguiente a la finalización del plazo tributario de los impuestos correspondientes. Ej IVA a partir 30/01.
Código Comercio durante 6 años a partir del último asiento realizado en los libros.
Se debe conservar en cualquier lugar del Territorio nacional.

FACTURA ELECTRONICA

​Tema 8 La Factura

​Cada vez es más habitual.

Es transmitida por medio de Internet.
Tiene que cumplir los mismos requisitos que en papel.
El destinatario debe dar su conformidad expresamente.
El envío debe dejar constancia de la fecha de expedición.
Debe permitir su inscripción en el Libro de registro de facturas.
Debe garantizar la posibilidad de archivarlo y conservarlo adecuadamente.

REGISTRO DE FACURAS EMITIDAS

​Tema 8 La Factura

​Para poder cumplimentar las declaraciones de IVA y el resto de impuestos, las empresas están obligadas a anotar cada factura (simplificadas, rectificativas,... ) en un libro registro. Se debe anotar de forma CORRELATIVA lo siguiente:

• Fecha y número

• Nombre, apellidos, NIF

• Base Imponible

• Tipo de IVA

• Cuota para cada tipo de IVA.

En las facturas SIMPLIFICADAS NO ES OBLIGATORIO identificar al cliente.

Multiple Choice

¿ La Factura es el documento donde se valora finalmente la entrega del bien o servicio?

• VERDADERO

• FALSO

Multiple Select

¿ Cuales son los documentos más relevantes en la compraventa?

• CONTRATO

• FACTURA GENERAL

• PEDIDO

• FACTURA SIMPLIFICADA

Multiple Choice

¿ La factura acredita jurídicamente la entrega de un bien pero no de un servicio?

• VERDADERO

• FALSO

Multiple Select

¿Qué documentos legales regulan la factura?

• Ley 58/2003

• Ley 58/1003

• RD 1619/2012

• RD 1916/2012

Multiple Select

¿En qué casos es obligatorio expedir una factura?

• Exportaciones exentas

• Destinatario no es un empresario o profesional

• Receptor lo exige y emisor un profesional en Regimén Simplificado

• Actividades realizadas por minoristas en régimen de recargo de equivalencia

Multiple Select

¿Cuál de estos no es un requisito obligatorio en la factura?

• EL Nº Y SERIE DEL PEDIDO

• LA FECHA DE LA OPERACIÓN

• EL Nº Y SERIE DEL ALBARAN

• DOMICILIO FISCAL DEL EMISOR

Multiple Choice

¿Es obligatorio expedir una factura en operaciones exentas de IVA?

• VERDADERO

• FALSO

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¿ Cual es el número de Identificación Fiscal de una persona Jurídica?

Fill in the Blank

Si tenemos que expedir una nueva factura y la última realizada es la Num FAC24001 de fecha 07/11/2024, que Nº y fecha será?

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Multiple Select

¿En qué casos esta permitido la FACTURA SIMPLIFICADA?

• Pedido a TELEPIZZA

• Traslado del aeropuerto al hotel

• La sesión de masaje

• Una consulta médica

Word Cloud

¿Qué contenido NO figura en la factura SIMPLIFICADA en comparación con la general?

Fill in the Blank

Descuento que se aplica por alcanzar ciertos niveles de compra.

Multiple Choice

Los SUPLIDOS son gastos asumidos por el emisor pero que no le corresponden a él.

• VERDADERO

• FALSO

Fill in the Blank

¿Qué es un DESCUENTO COMERCIAL?

,

Multiple Choice

¿Por realizar un pago adelantado puedo pedir algún tipo de descuento en factura?

• VERDADERO

• FALSO

Multiple Select

Según la Administración Tributaria para que sea considerado SUPLIDO

• Se ha de pagar a nombre del cliente.

• Es necesario adjuntar la factura correspondiente

• Tiene que haber un mandato expreso.

• Factura expedida a nombre del cliente.