Audit Investigasi

Audit Forensik adalah :

• Suatu metodologi dan pendekatan khusus dalam menelisik kecurangan (fraud)

• Suatu metodologi dan pendekatan khusus dalam menelisik kecurangan (fraud), atau audit yang bertujuan untuk membuktikan ada atau tidaknya fraud yang dapat digunakan dalam proses litigasi.

• Suatu metodologi dan pendekatan khusus dalam menelisik kecurangan (fraud), atau audit yang bertujuan untuk tidak membuktikan ada yang dapat digunakan dalam proses litigasi.

• Diantara 3 pilihan yang tersebut tidak ada jawaban benar

Agar perencanaan dalam audit investigasi / audit forensik baik, maka berikut adalah yang harus dilakukan beberapa kegiatan dalam tahap pra perencanaan (preliminary planning activities):

• Pengidentifikasian masalah.

• Penyusunan hipotesis awal masalah yang diidentifikasikan.

• Pengolahan hipotesis hingga simpulan layak atau tidaknya dilakukan suatu audit forensik.

• Semua jawaban benar.

Dasar untuk melakukan audit investigasi / audit forensik adalah predication. Berikut ini yang merupakan penjelasan predication yang benar:

• Keseluruhan peristiwa, keadaan pada saat peristiwa itu, dan segala hal yang terkait atau berkaitan yang membawa seseorang yang cukup terlatih dan berpengalaman dengan kehati-hatian yang memadai, kepada kesimpulan bahwa fraud telah, sedang, atau akan berlangsung.

• Keseluruhan peristiwa, keadaan pada saat peristiwa itu, dan segala hal yang terkait atau berkaitan yang membawa seseorang yang cukup terlatih dan berpengalaman dengan kehati-hatian yang memadai, kepada kesimpulan bahwa fraud telah berlangsung.

• Keseluruhan peristiwa, keadaan pada saat peristiwa itu, dan segala hal yang terkait atau berkaitan yang membawa seseorang yang cukup terlatih dan berpengalaman dengan kehati-hatian yang memadai, kepada kesimpulan bahwa fraud sedang berlangsung.

• Keseluruhan peristiwa, keadaan pada saat peristiwa itu, dan segala hal yang terkait atau berkaitan yang membawa seseorang yang cukup terlatih dan berpengalaman dengan kehati-hatian yang memadai, kepada kesimpulan bahwa fraud akan berlangsung.

Dalam hal audit investigasi / audit forensik harus dilakukan analisis terhadap informasi awal untuk dapat menjawab pertanyaan:

• Penyimpangan yang terjadi dan dampaknya (What/Apa). Tempat terjadinya penyimpangan (Where/Dimana).

  Modus penyimpangan (How/Bagaimana).

• Penyimpangan yang terjadi dan dampaknya (What/Apa).

  Tempat terjadinya penyimpangan (Where/Dimana).

  Waktu terjadinya penyimpangan (When/Kapan) Penyebab terjadinya.

• Penyimpangan yang terjadi dan dampaknya (What/Apa).

  Tempat terjadinya penyimpangan (Where/Dimana).

  Waktu terjadinya penyimpangan (When/Kapan) Penyebab terjadinya.

  Penyimpangan (Why/Mengapa).

  Pihak-pihak yang bertanggung jawab/terkait (Who/Siapa).

  Modus penyimpangan (How/Bagaimana).

• Penyimpangan (Why/Mengapa).

  Pihak-pihak yang bertanggung jawab/terkait (Who/Siapa).

  Modus penyimpangan (How/Bagaimana).

Berikut ini adalah manfaat hipotesis yang paling lengkap dalam melakukan audit investigasi / audit forensik:

• Mempersempit ruang lingkup audit.

  Pedoman dalam pengujian fakta dan hubungan antar fakta.

• Alat dalam membangun fakta-fakta yang tercerai-berai tanpa koordinasi ke dalam suatu kesatuan penting dan menyeluruh.

  Pedoman dalam pengujian fakta dan hubungan antar fakta.

• Mempersempit ruang lingkup audit.

  Menyiagakan auditor terhadap semua fakta dan hubungan antar fakta yang telah teridentifikasi.

• Mempersempit ruang lingkup audit.

  Menyiagakan auditor terhadap semua fakta dan hubungan antar fakta yang telah teridentifikasi.

  Alat dalam membangun fakta-fakta yang tercerai-berai tanpa koordinasi ke dalam suatu kesatuan penting dan menyeluruh.

  Pedoman dalam pengujian fakta dan hubungan antar fakta.

Kriteria bukti yang harus diperhatikan dalam pengumpulan bukti adalah :

• Relevan

• Kompeten

• Cukup

• Relevan, Kompeten, Cukup.

Suatu bukti dapat dikatakan sah dan dapat diandalkan untuk menjamin kesesuaiannya dengan fakta. Bukti yang sah adalah bukti yang memenuhi persyaratan hukum dan undang-undang. Bukti yang dapat diandalkan berkaitan dengan sumber dan cara memperoleh bukti audit itu sendiri. Ini adalah penjelasan dari bukti:

• Relevan

• Kompeten

• Cukup

• Relevan dan Cukup

Berikut adalah teknik audit yang menghasilkan bukti-bukti audit yang paling lengkap menurut Arens dkk (2005):

• Physical examination (pemeriksaan/pengujian fisik).

  Confirmation (konfirmasi).

  Documentation (pemeriksaan dokumen).

  Analytical procedures (prosedur analitikal).

  Inquiries of the client (wawancara).

  Reperformance (penghitungan kembali).

  Observation (observasi).

• Physical examination (pemeriksaan/pengujian fisik).

  Confirmation (konfirmasi).

  Documentation (pemeriksaan dokumen).

  Analytical procedures (prosedur analitikal).

• Analytical procedures (prosedur analitikal).

  Inquiries of the client (wawancara).

  Reperformance (penghitungan kembali).

  Observation (observasi).

• Physical examination (pemeriksaan/pengujian fisik).

  Confirmation (konfirmasi).

  Reperformance (penghitungan kembali).

  Observation (observasi).

Berikut ini adalah alat bukti hukum menurut KUHAP:

• Cukup Keterangan saksi.

• Keterangan ahli, Surat, Petunjuk, dan Keterangan terdakwa.

• Keterangan ahli saja.

• Cukup Keterangan terdakwa.

Meminta penegasan dari pihak-pihak yang mengetahui atau relevan untuk meyakinkan bahwa informasi tertentu yang telah dimiliki auditor forensik benar dan akurat. Penjelasan tersebut tepat untuk teknik audit:

• Physical examination (pemeriksaan/pengujian fisik).

• Confirmation (konfirmasi).

• Documentation (pemeriksaan dokumen).

• Analytical procedures (prosedur analitikal).