Obrót zagraniczny VAT

1. Podatnik w dniu 3 stycznia 2024 r. wpłaca 100% zaliczkę na poczet wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. 1 lutego podatnik otrzymuje towary od kontrahenta z Niemiec. Faktura dokumentująca dostawę jest wystawiona 2 marca. Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług z tytułu tej transakcji powstaje w dniu:

• 3 stycznia

• 1 lutego

• 2 marca

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług nie występuje, co do zasady:

• jeżeli nabywca nie podał dostawcy numeru identyfikacji podatkowej poprzedzonej kodem PL

• jeżeli dostawa towarów, które są wysyłane bądź transportowane, stanowi dostawę towarów instalowanych lub montowanych w miejscu zakończenia wysyłki lub transportu

• gdy nabywcą jest osoba prawna niebędąca podatnikiem VAT, jeżeli całkowita wartość

  wewnątrzwspólnotowego nabycia przekroczyła u niej w trakcie roku równowartość 50.000 zł

Jeżeli podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy nie posiada dowodów potwierdzających wywóz z kraju i dostarczenie do nabywcy na terytorium innego państwa członkowskiego towarów, będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy:

• wykazuje tę dostawę w ewidencji ze stawką właściwą dla dostawy danego towaru na terytorium kraju za ten okres

• nie wykazuje tej dostawy w ewidencji za ten okres, tylko za następny ze stawką właściwą dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, bez względu na to kiedy otrzyma te dowody

• nie wykazuje tej dostawy w ewidencji za ten okres, tylko za następny ze stawką właściwą dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten następny okres nadal nie posiada tych dowodów

Dnia 3.12.2023 r. spółka A, zarejestrowana jako podatnik VAT czynny, wykonała usługę transportu autem ciężarowym wentylatorów z Warszawy do Belgradu (spółka posiada dokument przewozowy). Usługa została zafakturowana w dniu 7.12.2023 r. Usługa była realizowana na rzecz polskiego podatnika zarejestrowanego jak podatnik VAT czynny. Cała należność za transport wpłynęła na rachunek spółki w dniu 28.11.2023 r. Wskaż miesiąc rozliczenia tej usługi i stawkę podatku od towarów i usług:

• grudzień 2023r. /stawka 23%

• grudzień 2023r./stawka 0%

• listopad 2023 r./ stawka 0%

Spółka B wykonała usługę transportu mebli z Warszawy do Berlina. Jedna partia dotyczyła przewozu na zlecenie prywatne byłego prezesa spółki czeskiej, druga partia to były meble firmowe spółki czeskiej zarejestrowanej dla potrzeb VAT w Czechach i Niemczech, przy czym przy nabyciu tej usługi transportowej spółka czeska posłużyła się numerem czeskim. Miejscem opodatkowania wskazanych czynności jest w przypadku:

• byłego prezesa - Polska i Niemcy (z uwzględnieniem odpowiednio pokonanych odległości), a spółki czeskiej – Niemcy (miejsce zakończenia transportu)

• byłego prezesa - Niemcy, a spółki czeskiej – Czechy

• byłego prezesa - Polska, a spółki czeskiej – Czechy