Analiza podatkowa cz. 2

Fundusze inwestycyjne otwarte, utworzone na podstawie ustawy o funduszach inwestycyjnych:

• podlegają zwolnieniu podmiotowemu od podatku dochodowego

• mogą bez ograniczeń dokonywać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od nabywanych środków trwałych

• mogą stosować do osiąganych dochodów preferencyjną zryczałtowaną stawkę podatku

Z podatkowego punktu widzenia zaletą prowadzenia działalności gospodarczej w formie spółki komandytowej jest:

• możliwość opodatkowania zysku na poziomie spółki komandytowej stawką 9% właściwą dla małych podatników CIT oraz zwolnienie 50% przychodów komandytariusza z tytułu udziału w zyskach tej spółki do określonej wysokości przychodów

• zwolnienie podmiotowe od podatku od towarów i usług

• możliwość uczestnictwa w podatkowej grupie kapitałowej

Instrumentem optymalizacji rozliczania strat podatkowych może być:

• utworzenie podatkowej grupy kapitałowej

• przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę osobową

• podział spółki kapitałowej

Zaliczenie w sposób przyspieszony ceny nabycia hali produkcyjnej będącej używanym od 10 lat środkiem trwałym do kosztów uzyskania przychodów możliwe jest poprzez wybór:

• odpisów amortyzacyjnych według metody liniowej

• odpisów amortyzacyjnych według metody degresywnej

• odpisów według indywidualnych stawek amortyzacyjnych

Amortyzując samochody osobowe podatnicy mogą stosować:

• metodę amortyzacji liniowej oraz metodę opartą o stawki indywidualne dla używanych lub ulepszonych samochodów osobowych

• metodę amortyzacji liniowej, w tym z możliwością podwyższania i obniżania tych stawek, oraz metodę degresywną

• wyłącznie metodę amortyzacji liniowej

Wybór degresywnej metody amortyzacji podatkowej, zamiast metody liniowej, przez podatnika uzyskującego dochody podatkowe opodatkowane według proporcjonalnej 19% stawki powoduje powstanie:

• korzystnego dla podatnika podatkowego efektu odsetkowego

• ujemnego niepodatkowego efektu odsetkowego

• efektu progresji

Jan Kowalski będący rezydentem podatkowym w Polsce zawarł umowę o pracę ze spółką mającą siedzibę w Wielkiej Brytanii i wykonywał pracę wyłącznie na obszarze Polski. Dochody osiągnięte z tego źródła zostaną opodatkowane:

• wyłącznie w Polsce

• wyłącznie w Wielkiej Brytani

• zarówno w Wielkiej Brytanii, jak i w Polsce, przy czym w państwie rezydencji znajduje zastosowanie odpowiednia metoda unikania podwójnego opodatkowania

Podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w zakresie doradztwa podatkowego może wybrać opodatkowanie:

• wyłącznie według zasad ogólnych (skala progresywna albo tzw. podatek liniowy)

• w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych albo na zasadach ogólnych

• w formie karty podatkowej albo na zasadach ogólnych

Spółka kapitałowa mająca siedzibę w Polsce nabywa towary od spółki kapitałowej (podmiot powiązany) mającej siedzibę w państwie nienależącym do Unii Europejskiej. Organ podatkowy państwa obcego zakwestionował cenę transferu, uznając za zgodną z zasadą arm’s length cenę w wysokości wyższej niż ustalona między stronami. Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z państwem rezydencji podmiotu powiązanego. Podwójne opodatkowanie zakwestionowanej części wynagrodzenia:

• może zostać wyeliminowane w ramach procedury wzajemnego porozumiewania na podstawie Konwencji z dnia 23 lipca 1990 r. w sprawie eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych

• zostanie wyeliminowane w przypadku, gdy warunki określone przez administrację podatkową państwa rezydencji podmiotu powiązanego są zgodne z warunkami, jakie uzgodniłyby niezależne podmioty

• nie zostanie wyeliminowane

ALFA spółka z o.o. jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT) zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzunijnych. W celu świadczenia usług ALFA wywiozła jedną z maszyn produkcyjnych ze swojej siedziby w Warszawie do swojego oddziału w Sztokholmie (Szwecja), niebędącego odrębnym podatnikiem podatku od wartości dodanej. Maszyna ta będzie tam czasowo używana przez okres 18 miesięcy. W związku z przemieszczeniem maszyny z terytorium Polski ALFA powinna wykazać:

• polski VAT według stawki 0%

• przemieszczenie nie podlega opodatkowaniu VAT

• polski VAT według stawki podstawowej