PSAK 71 Instrumen Keuangan

PSAK 71 mengatur tentang Instrument Keuangan. Manakah yang tidak diatur dalam PSAK 71

• Akuntansi Lindung Nilai

• Kontrak Asuransi

• Penurunan Nilai Aset Keuangan

• Klasifikasi dan Pengukuran

Answer explanation

PSAK 74 tentang Kontrak Asuransi merupakan adopsi dari IFRS 17 Insurance Contracts yang berlaku efektif 1 Januari 2021.

Klasifikasi Dan Pengukuran Instrumen Keuangan Yang Sudah Tidak Diterapkan Pada PSAK 71 adalah

• FVOCI

• FVTPL

• Held to Maturity

• Amortized Cost

Answer explanation

• Klasifikasi dan Model Pengukuran Instrument Keuangan dalam PSAK 71

• Aset Keuangan: Amortized Cost, FVTPL, FVOCI

• Liabilitas Keuangan: Amortized Cost, FVTPL

• Derivatif yang Melekat: FVTPL

• Penilaian terhadap karakteristik arus kas kontraktual pada instrumen keuangan

• yang konsisten dengan basic lending arrangement dilakukan dengan

• SPIP TEST

• SPPIP TEST

• SIPP TEST

• SPPI TEST
  

Bussiness Model Test dinilai pada suatu tingkat yang mencerminkan bagaimana suatu kelompok aset keuangan dikelola untuk mencapai tujuan tertentu. Bussiness Model Test dibagi menjadi 3 perlakuan, kecuali

• Hold to Invest

• Trading

• Hold to Collect

• Hold to Collect and Selling

Menurut PSAK 55, hubungan lindung nilai dapat dianggap efektif jika memenuhi

persyaratan tes efektivitas

• 80-120%

• 80-125%

• 85-125%

• 85-120%

Answer explanation

Yang termasuk ke dalam akuntansi lindung nilai:

• Lindung nilai atas nilai wajar

• Lindung nilai atas arus kas

• Lindung nilai investasi neto dalam kegiatan usaha luar negeri

• Akuntansi untuk nilai waktu dari opsi

• Akuntansi untuk elemen forward dari kontrak forward dan basis spread mata uang asing dari instrumen keuangan

Hedging dibutuhkan karena dapat mengurangi risiko kerugian akibat nilai mata uang yang berubah tanpa bisa diprediksi. Yang tidak termasuk dalam lindung nilai adalah

• Lindung nilai atas nilai wajar

• Lindung nilai atas arus kas

• Lindung nilai investasi neto dalam kegiatan usaha luar negeri

• Lindung nilai atas nilai pasar

Answer explanation

Yang termasuk ke dalam akuntansi lindung nilai:

• Lindung nilai atas nilai wajar

• Lindung nilai atas arus kas

• Lindung nilai investasi neto dalam kegiatan usaha luar negeri

• Akuntansi untuk nilai waktu dari opsi

• Akuntansi untuk elemen forward dari kontrak forward dan basis spread mata uang asing dari instrumen keuangan

yang tidak termasuk syarat akuntansi lindung nilai

• rasio lindung nilai adalah sama dari hasil kuantitas item lindung nilai yang secara aktual dilindung nilai dan kuantitas instrumen

• terdapat hubungan ekonomi antara item lindung nilai dengan instrumen lindung nilai

• pengaruh risiko kredit tidak mendominasi perubahan nilai yang dihasilkan dari hubungan ekonomik tersebut

• hubungan lindung nilai dapat dianggap efektif jika memenuhi

  persyaratan tes efektivitas 80-125%

Answer explanation

Menurut PSAK 55, hubungan lindung nilai dapat dianggap efektif jika memenuhi persyaratan tes efektivitas 80-125%.

PSAK 71 menghilangkan persyaratan tes efektivitas tersebut dan memperkenalkan persyaratan yang lebih umum (principle-based) menggunakan pertimbangan manajemen

Yang membedakan CKPN pada PSAK 71 dengan PSAK 55 adalah sebagai berikut, kecuali..

• menggunakan expected loss

• forward looking

• berdasarkan adanya bukti objektif

• estimasi risiko instrumen keuangan sejak pengakuan awal

Answer explanation

Dalam 3 stage general model of impairment, ECL diperhitungkan berbeda

Stage 1 (performing) : Expected credit loss (ECL) diperkirakan dalam waktu 12 bulan

Stage 2 (under-performing) : Expected credit loss (ECL) diperkiran hingga waktu jatuh tempo akhir (lifetime)

Stage 3 (non-performing) : Expected credit loss (ECL) diakui hingga waktu jatuh tempo akhir (lifetime)

General model for impairment memiliki beberapa stage, ECL tiap stage dihitung dengan metode berbeda. Stage yang memperhitungkan CKPN menggunakan ECL 12-month adalah

• Stage 1 : Performing

• Stage 2 : Under-performing

• Stage 3 : non performing

• Stage 4 : bad credit

Answer explanation

Dalam 3 stage general model of impairment, ECL diperhitungkan berbeda

Stage 1 (performing) : Expected credit loss (ECL) diperkirakan dalam waktu 12 bulan

Stage 2 (under-performing) : Expected credit loss (ECL) diperkiran hingga waktu jatuh tempo akhir (lifetime)

Stage 3 (non-performing) : Expected credit loss (ECL) diakui hingga waktu jatuh tempo akhir (lifetime)

Komponen penentu ECL, kecuali

• Komponen penentu ECL, kecuali

• Expense at Default

• Probability of Default

• Exposure at Default

Answer explanation

ECL = PD X LGD X EAD

• Probability of Default adalah potensi emiten mengalami kegagalan bayar terhadap kredit pinjamannya dalam jangka waktu tertentu (umumnya setahun). Tercermin dari credit rating nya

• Loss Given Default (LGD) adalah bagian kerugian bank yang tidak dapat kembali kepada bank akibat terjadinya default, setelah memperhitungkan agunan yang diberikan oleh debitur sebagai pengganti kewajiban debitur (Hibbeln, 2010).

• Exposure at Default

(EAD) = Outstanding + [Usage Given Default (UGD) x sisa plafon]