Kontrola podatkowa i skarbowa

Czynności sprawdzających dokonują:

• organy podatkowe pierwszej instancji oraz w pewnym zakresie - Szef Krajowej Administracji Skarbowej lub organ podatkowy upoważniony przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych

• organy podatkowe oraz funkcjonariusze Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Straży Granicznej lub Centralnego Biura Antykorupcyjnego - w związku z toczącym się postępowaniem

• organy podatkowe pierwszej i drugiej instancji

Na korektę deklaracji dokonaną przez organ podatkowy w ramach czynności sprawdzających podatnik może wnieść:

• skargę do organu, który dokonał korekty

• sprzeciw do organu, który dokonał korekty

• zażalenie do organu wyższego stopnia

Termin do wniesienia sprzeciwu na korektę deklaracji dokonaną przez organ podatkowy w ramach czynności sprawdzających wynosi:

• 14 dni od dnia doręczenia uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji

• 14 dni od dnia doręczenia skorygowanej deklaracji

• 7 dni od dnia doręczenia uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji

W razie niewniesienia sprzeciwu w terminie ustawowym, korekta deklaracji sporządzona przez organ podatkowy w ramach czynności sprawdzających:

• wywołuje skutki prawne jak korekta deklaracji złożona przez podatnika

• wywołuje skutki prawne jak decyzja ostateczna organu podatkowego

• nie wywołuje skutków prawnych, jest natomiast podstawą do przeprowadzenia postępowania podatkowego

W ramach czynności sprawdzających, organ podatkowy w związku z prowadzoną kontrolą podatkową może zażądać od kontrahentów podatnika wykonujących działalność gospodarczą:

• osobistego zgłoszenia się w celu złożenia wyjaśnień

• przedstawienia dokumentów, w zakresie objętym kontrolą u podatnika, w celu sprawdzenia ich prawidłowości i rzetelności

• zgłoszenia się w celu przesłuchania w charakterze świadka

W ramach czynności sprawdzających organ podatkowy nie może:

• przesłuchać świadka w celu zweryfikowania uprawnień podatnika do korzystania z ulg podatkowych

• żądać od banków informacji o zdarzeniach stanowiących podstawę do skorzystania z ulg podatkowych wykazanych w złożonej przez podatnika deklaracji

• dokonywać oględzin lokalu mieszkalnego podatnika za zgodą podatnika

W toku czynności sprawdzających podatnik może działać:

• wyłącznie przez pełnomocnika

• wyłącznie samodzielnie

• przez pełnomocnika, chyba że charakter czynności wymaga jej osobistego działania

Dowody przeprowadzone w toku kontroli przez organ kontroli z naruszeniem przepisów prawa w zakresie kontroli działalności gospodarczej przedsiębiorcy, jeżeli miały istotny wpływ na wyniki kontroli:

• stanowią dowód tylko w zakresie w którym przepisy nie zostały naruszone

• stanowią dowód wyłącznie w postępowaniu karnym lub karnym skarbowym dotyczącym kontrolowanego przedsiębiorcy

• nie mogą stanowić dowodu w postępowaniu administracyjnym, podatkowym, karnym lub karnym skarbowym dotyczącym przedsiębiorcy

Nie można równocześnie podejmować i prowadzić więcej niż jednej kontroli działalności przedsiębiorcy, z wyłączeniem przypadków, gdy:

• kontrola prowadzona jest na podstawie przepisów ustawy o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw

• przedsiębiorca wyraził zgodę na równoczesne podjęcie i prowadzenie więcej niż jednej kontroli

• kontrola prowadzona jest w celu ograniczenia skutków finansowych popełnionego przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego

Zgodnie z ustawą Prawo przedsiębiorców, ograniczeń czasu kontroli nie stosuje się w przypadku, gdy:

• kontrola jest prowadzona po uprzednim doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej

• kontrola dotyczy zasadności dokonania zwrotu podatku od towarów i usług przed dokonaniem tego zwrotu

• kontrola dotyczy zasadności dokonanego zwrotu podatku od towarów i usług