chương 5

Lý do chính để kiểm toán viên thu thập bằng chứng kiểm toán là:

• Hình thành một nhận xét về báo cáo tài chính

• Phát hiện ra các sai sót

• Đánh giá hệ thống quản lý

• Đánh giá việc kiểm soát rủi ro

Kiểm tra vật chất cung cấp bằng chứng chắc chắn về:

• Quyền sở hữu của đơn vị đối với tài sản

• Sự hiện hữu của tài sản

• Sự trình bày và công bố về tài sảnSự trình bày và công bố về tài sản

• Sự đánh giá giá trị tài sản

Việc gửi thư xác nhận cho ngân hàng nhằm thỏa mãn các mục tiêu kiểm toán nào sau đây:

• Đánh giá và đầy đủ

• Đánh giá và quyền

• Quyền và sự hiện hữu

• Hiện hữu và đầy đủ

Số lượng bằng chứng cần thu thập sẽ tăng lên khi:

• Rủi ro phát hiện tăng lên

• Rủi ro phát hiện giảm

• Rủi ro kiểm soát tăng lên

• Rủi ro kiểm soát giảm

Vào cuối năm công ty ABC gửi thư xác nhận các hàng hóa đang gửi tại một công ty XYZ nhằm

• Đầy đủ và chính xác

• Hiện hữu và phát sinh

• Đánh giá và chính xác

• Quyền và đầy đủ

Khi thu thập bằng chứng kiểm toán từ hai nguồn khác nhau cho kết quả khác biệt trọng yếu, kiểm toán viên nên:

• Thu thập thêm bằng chứng thứ ba và kết luận theo nguyên tắc đa số thắng thiểu số.

• Dựa trên bằng chứng có độ tin cậy cao hơn

• Tìm hiểu và giải thích nguyên nhân trước khi kết luận

• Cả ba đáp án trên đều đúng

Trong các bằng chứng tài liệu sau đây, loại nào được kiểm toán viên cho là có độ tin cậy thấp nhất?

• Hóa đơn của người bán lưu trữ tại đơn vị

• Hóa đơn bán hàng của đơn vị

• Các trao đổi với nhân viên đơn vị

• Xác nhận của ngân hàng gửi trực tiếp cho kiểm toán viên

Khi thu thập những bằng chứng liên quan đến những tranh chấp tại tòa án, kiểm toán viên sẽ ít quan tâm đến việc xác định:

• Thời gian và nguyên nhân của vụ kiện

• Thời điểm kết thúc vụ kiện

• Ước tính những khoản thiệt hại có thể phát sinh

• Khả năng xuất hiện những kết quả bất lợi cho khách hàng

Thư giải trình của giám đốc:

• Là một bằng chứng thay thế cho việc kiểm tra của kiểm toán viên

• Là yếu tố quan trọng trong việc chuẩn bị chương trình kiểm toán

• Làm giảm trách nhiệm của kiểm toán viên

• Không làm giảm trách nhiệm của kiểm toán viên

Kiểm toán viên Hoàng thực hiện việc kiểm toán báo cáo tài chính của công ty ABC cho niên độ kế toán kết thúc vào ngày 31/12/20x0 và bắt đầu thực hiện việc kiểm toán vào ngày 30/09/20x0. Ngày 17/01/20x1 Kiểm toán viên nhận được báo cáo tài chính từ ABC. Kiểm toán viên phát hành báo cáo kiểm toán vào ngày 16/02/20x1. Như vậy, thông thường thư giải trình của giám đốc sẽ được ký vào ngày:

• Ngày 31/12/20x1

• Ngày 17/01/20x1

• Ngày 16/02/20x1

• Bất cứ ngày nào