FRAUD

Menurut Davia et al. (2000), fraud adalah:

• Tindakan kriminal yang melibatkan penyembunyian.

• Tindakan penipuan untuk mendapatkan keuntungan tidak sah

• Penyalahgunaan wewenang dalam organisas

• Pemalsuan laporan keuangan untuk menguntungkan pihak tertentu

Elemen utama yang membedakan fraud dari kesalahan biasa adalah:

• Penyembunyian dan keuntungan

• Ketidaksengajaan

• kegagalan prosedural

• Kebijakan yang tidak memadai

Berdasarkan ACFE, kategori utama dalam Fraud Tree adalah:

• Korupsi, konflik kepentingan, gratifikasi ilegal.

• Korupsi, kolusi, nepotisme.

• Korupsi, pelanggaran prosedur, penyalahgunaan kekuasaan.

• Korupsi, penyalahgunaan aset, salah saji laporan keuangan.

Salah satu bentuk penyalahgunaan aset (Asset Misappropriation) dalam kategori non-cash adalah:

• Fraudulent disbursement

• Larceny

• Misuse

• Skimming

Bentuk salah saji laporan keuangan yang melibatkan penyajian aset secara berlebihan disebut:

• Asset understatement

• Revenue falsification

• Asset overstatement

• Financial misrepresentation

Menurut teori Fraud Triangle, elemen berikut diperlukan agar fraud terjadi, kecuali:

• Kesempatan

• Tekanan

• Rasionalisasi

• Pengawasan ketat

Fraud Pentagon menambahkan dua elemen baru dibandingkan Fraud Triangle, yaitu:

• Kapabilitas dan arogansi

• Motivasi dan risiko

• Kompetensi dan kesadaran

• Integritas dan transparansi

Risiko fraud diartikan sebagai:

• Kombinasi dari probabilitas kejadian dan dampaknya.

• Penyebab utama korupsi dalam organisasi.

• Hilangnya sumber daya karena penipuan.

• Ketidakmampuan manajemen dalam mengawasi karyawan.

Tujuan utama dari Fraud Risk Management adalah:

• Mengidentifikasi semua kelemahan organisasi.

• Mengurangi kemungkinan dan dampak fraud.

• Meningkatkan profitabilitas organisasi.

• Membuat kebijakan baru untuk pengendalian internal.

Dalam model Model Prinsipal-Agen-Klien, faktor yang meningkatkan risiko korupsi adalah:

• Kepemimpinan yang kuat

• Pengawasan ketat

• Monopoli dan diskresi

• Transparansi dan akuntabilitas