KSNB QTDND B2

Theo IAASB (ISA240), gian lận là:

• Vi phạm quy định nội bộ

• Hành động cố ý lừa dối để đạt lợi ích không chính đáng hoặc bất hợp pháp

• Sai sót kế toán trong ghi chép

• Vi phạm pháp luật vô ý

Hành vi không tuân thủ (non-compliance) theo IAASB (ISA250) là:

• Gian lận tài chính

• Vi phạm pháp luật hoặc quy định liên quan, có thể vô ý hoặc cố ý

• Biển thủ tài sản

• Sai sót kỹ thuật kế toán

Mục tiêu chính của gian lận báo cáo tài chính là:

• Lừa dối người sử dụng báo cáo

• Tăng quỹ phúc lợi

• Tăng vốn điều lệ

• Giảm chi phí thuế

Theo lý thuyết ủy nhiệm (Agency Theory), gian lận phát sinh do:

• Xung đột lợi ích giữa chủ sở hữu và nhà quản lý

• Thiếu công cụ kiểm soát

• Sai sót nghiệp vụ

• Quản trị rủi ro yếu

Tam giác gian lận (Fraud Triangle) bao gồm các yếu tố:

• Áp lực, cơ hội, sự hợp lý hóa

• Năng lực, cơ hội, sự hợp lý hóa

• Áp lực, năng lực, cơ hội

• Rủi ro, cơ hội, sự hợp lý hóa

Yếu tố bổ sung của Kim cương gian lận (Fraud Diamond) là:

• Năng lực

• Tính liêm chính

• Lợi nhuận

• Uy tín

Theo COSO 2013, mục tiêu của hệ thống KSNB KHÔNG bao gồm:

• Độ tin cậy báo cáo

• Hiệu quả hoạt động

• Quản trị nhân sự

• Tuân thủ pháp luật

Kiểm soát nội bộ được định nghĩa là quá trình nhằm:

• Ngăn chặn hoàn toàn gian lận

• Đảm bảo hợp lý đạt được mục tiêu hoạt động, báo cáo, tuân thủ

• Loại bỏ mọi sai sót

• Giảm chi phí quản lý

Thành phần KHÔNG thuộc môi trường kiểm soát là:

• Tính chính trực và giá trị đạo đức

• Đánh giá rủi ro

• Cơ cấu tổ chức

• Triết lý điều hành

Một loại kiểm soát KHÔNG nằm trong hoạt động kiểm soát:

• Phê chuẩn

• Phân chia trách nhiệm

• Kiểm soát vật chất

• Xác định mục tiêu