WorksheetsTópicos Integradores II - Tributos sobre o lucro
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Determinada empresa optou por ser tributada pela CSLL com base no resultado ajustado. Os seguintes dados foram obtidos pelo departamento de contabilidade da empresa em R$, relativos ao 4º trimestre de 2021:
lucro líquido do período antes da CSLL 320.000
Adições ao lucro líquido............................110.000
Exclusões do lucro líquido........................ 60.000
Base de cálculo negativa de períodos anteriores...150.000
O valor devido da CSLL, nesse trimestre, em R$, foi:
20.720
23.310
19.800
17.600
25.720
Uma Companhia tributada pelo IRPJ com base no lucro real anual apresentou os seguintes dados no seu Livro de Apuração do Lucro Real, em R$:
Prejuízo do exercício.......................................(48.000)
Adições.............................................................162.000
Exclusões..........................................................(27.000)
Prejuízo fiscal a compensar de período de apuração anteriores......................................................... 80.000
A Companhia procura sempre minimizar o pagamento de impostos. Nessa hipótese, o valor da provisão para o imposto de renda corresponderá a, em R$,
9.135,00
1.050,00
6.165,00
4.500,00
3.855,00
A empresa Atividade Tributada S/A apurou, ao fim do exercício social, os seguintes componentes de resultados:
Receitas tributáveis 80.000,00
Despesas dedutíveis 58.200,00
Receitas Não Tributáveis 9.600,00
Despesas não dedutíveis 4.600,00
Contribuição Social sobre o lucro
líquido 2.400,00
Imposto de Renda 15%
O saldo de prejuízos fiscais a compensar, conforme apuração na demonstração do lucro real de períodos anteriores e registrado no livro próprio, monta a R$ 10.000,00.
Com base nas informações acima, calcule o imposto de renda a provisionar e indique o seu valor.
3.360,00
3.270,00
2.541,00
2.289,00
1.770,00
Assinale a alternativa incorreta
diferenças temporárias dedutíveis geram ativos fiscais diferidos
diferenças temporárias tributáveis geram passivos fiscais diferidos
se as diferenças temporárias dedutíveis provocam um lucro contábil menor que o lucro real, surge um ativo fiscal diferido
se as diferenças temporárias tributáveis provocam um lucro contábil maior que o lucro real, surge um passivo fiscal diferido
as diferenças entre o lucro contábil e o lucro real são sempre temporárias.
A legislação do Imposto de Renda permite às empresas a postergação, para exercícios futuros, do pagamento desses impostos relativos a determinados lucros já contabilizados, por meio do imposto de renda diferido. Sobre este, assinale a opção incorreta.
O diferimento do Imposto de Renda é feito somente para fins fiscais no LALUR, não alterando o lucro líquido na contabilidade, pois, em função do regime de competência, na contabilidade não há postergação do reconhecimento do resultado.
O passivo fiscal diferido deve ser reconhecido às alíquotas aplicáveis ao exercício em que o passivo seria devido.
A entidade deve reconhecer esses efeitos fiscais por meio da contabilização do passivo fiscal diferido, no exercício em que ocorrer.
Quando a receita ou o lucro se tornarem tributáveis, o valor constante da conta de Provisão para Imposto de Renda Diferido será transferido para a conta de Provisão para Imposto de Renda no Passivo Circulante, não alterando o resultado desse período.
Constitui exemplo de Imposto de Renda Diferido o ganho de capital na venda a prazo de bens do ativo imobilizado, cujo preço deva ser recebido, no todo ou em parte, após o término do ano-calendário subsequente.
A empresa Justos S.A. possui vários prejuízos fiscais decorrentes da sua fase inicial de implantação. No atual exercício passou a realizar os resultados projetados em seu plano de negócios. Há evidências grandes da realização de resultados nesse exercício. Dessa forma, deve a empresa:
compensar os ativos contingentes com os passivos contingentes, reconhecendo-os pelo resultado líquido.
aguardar a efetivação dos lucros e reconhecer no exercício seguinte os ativos contingentes.
não reconhecer os ativos contingentes, somente compensando-os contra o imposto devido.
reconhecer os ativos contingentes contabilmente nas demonstrações contábeis.
evidenciar os ativos contingentes somente em notas explicativas.
Os tributos correntes ou diferidos são reconhecidos fora do resultado quando se referirem a itens que também sejam reconhecidos fora do resultado no mesmo período ou em períodos diferentes. deste modo, poderão ser demonstrados:
no balanço patrimonial no Ativo realizável
resultados abrangentes ou diretamente no PL
diretamente na DRE
no Passivo contingente
no Ativo contingente
A contra partida da conta Ativos fiscais diferidos é:
Provisão para IR/CSLL
Despesa com IR e CSLL
Caixa e equivalente de caixa
Ativos fiscais diferidos a realizar
Ativos fiscais diferidos CP
Uma sociedade empresária, em 31/12/2016, apresentou receitas de serviços no valor de R$ 400.000 e despesas tributáveis no valor de R$ 600.000. Ela possuía perspectivas de lucros futuros e, em 31/12/2017, apresentou Receitas de R$ 700.000 e despesas de R$ 500.000. As receitas reconhecidas, em 2016 e em 2017, eram tributáveis e as despesas dedutíveis.
De acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 32 - Tributos sobre o Lucro e considerando imposto sobre a renda e contribuição social de 34%, o Lucro Líquido apresentado na Demonstração do Resultado do Exercício da sociedade empresária, em 31/12/2017, foi de
R$ 132.000,00.
R$ 134.720,00.
R$ 152.400,00.
R$ 172.800,00.
R$ 179.600,00
Considere que o contador da empresa Calcula Tudo Ltda. necessita calcular o Imposto de Renda e a contribuição social sobre o lucro líquido, hipoteticamente, para o trimestre findo em 31 de março de 2018. Utilize as informações descritas a seguir, para responder à questão.
• Enquadramento no sistema de tributação: Lucro Real;
• Lucro antes do IR e da CSLL – R$ 780.000,00;
• Adições temporárias – R$ 130.000,00;
• Adições permanentes – R$ 95.000,00;
• Exclusões temporárias – R$ 38.000,00;
• Exclusões permanentes – R$ 80.000,00;
• Prejuízo fiscal e base negativa da CSL acumulado: R$ 560.000,00.
O valor, em reais, da contribuição social sobre o lucro líquido, calculada sobre o lucro tributável ajustado em 31 de março de 2017, em uma base trimestral, é
29.430,00
43.130,00.
55.881,00
65,500,00.
79.830,00.
