WorksheetsСделки М&A
Total questions: 10
Worksheet time: 6mins
По общему правилу, доходы российской компании от продажи долей и акций дочерней компании, активы которой более чем на 50% состоят из недвижимости в РФ, облагаются по ставке налога на прибыль:
5%
10%
15%
20%
Продажа акций российской компании подлежит налогообложению НДС в случае:
если покупателем является налоговый нерезидент РФ
если активы российской компании состоят более чем на 50% из недвижимости в РФ
не облагается НДС
если продавцом является налоговый нерезидент РФ
При определении статуса компании в качестве "property-rich company" подлежат учету следующие объекты:
Здания
Земельные участки
Оборудование, учитываемое в качестве самостоятельных ОС
Объекты незавершенного строительства
Товары на складах
При наличии заключения независимого эксперта, подтверждающего факт завышения стоимости проданной доли в УК ООО, самостоятельным основанием для оспаривания стоимости такой доли по договору купли-продажи, может быть:
признание сделки контролируемой
совершение сделки между компаниями одной группы
наличие признаков получения необоснованной налоговой выгоды участниками операций
участие в сделке резидента "недружественного" государства
Подтверждение статуса ФПД иностранной компании (получателя дохода в результате продажи долей и акций) необходимо:
в любых случаях выплаты доходов нерезиденту
в случае выплаты дохода резиденту государства, с которым заключен СИДН
в случае, если налогообложение по сделке зависит от положений СИДН
в случае выплаты дохода резиденту государства, с которым НЕ заключен СИДН
Признками, свидетельствующими о направленности (деловой цели) сделки на продажу имущества, а не бизнеса (доли / акции), могут являться:
Проведение рыночной оценки стоимости имущества, а не долей
Внесение дорогостоящего имущества в качестве вклада в УК/ДК компании незадолго до сделки
Создание SPV незадолго до сделки
Наличие признаков взаимозависимости сторон
Все перечисленное выше
Способ приобретения компании за счёт заёмных средств, при котором кредит или заём, полученный на совершение покупки, погашается впоследствии из денежных потоков приобретенного юридического лица:
Механизм "debt to equity swap"
Механизм "debt push-down"
Механизм "debt byu-back"
Механизм "debt burden"
Расчет доли недвижимости в составе активов российской компании при продаже резидентом "недружественного" государства долей данной компании следует осуществлять на основе:
Заключения независимого эксперта о рыночной стоимости активов компании
Балансовой стоимости активов компании
Данных налогового учета компании
Заключения Правительственной комиссии
В случае продажи в 2022 году резидентом Нидерландов долей в УК российской компании, активы которой менее чем на 50% состоят из недвижимости в РФ, полученные резидентом Нидерландов доходы подлежат налогообложению в:
Нидерландах
России
Для того, чтобы сделать вывод, необходимо проанализировать положения СИДН между РФ и Нидерландами
Рыночную оценку стоимости продаваемых акций и долей целесообразно осуществлять:
только продавцу, так как у него возникает доход
если сделки признаются контролируемыми
если сделка осуществляется с участием нерезидентов РФ
всем участникам сделки
только покупателю, так как его расходы могут быть признаны экономически необоснованными
