NEW
Font size
WorksheetsOdliczanie VAT
Total questions: 10
Worksheet time: 7mins
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług prawo do odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego od nabywanych towarów i usług przysługuje, co do zasady, w zakresie w jakim towary te i usługi wykorzystywane są do wykonywania:
czynności opodatkowanych i niepodlegających opodatkowaniu
czynności opodatkowanych
czynności opodatkowanych oraz zwolnionych z podatku
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług dotyczy, co do zasady, transakcji, dla których miejscem świadczenia jest terytorium kraju, jak również:
dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwota ta mogłaby być odliczona gdyby czynności te wykonywane były na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami
dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium Unii Europejskiej (bez względu na to, co jest przedmiotem świadczenia)
dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone gdyby czynności te wykonywane były na terytorium kraju, ale podatnik nie posiada dokumentów, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług podatek naliczony od nabywanych towarów i usług służących wykonywaniu czynności zwolnionych od podatku od towarów i usług:
nigdy nie podlega odliczeniu
podlega odliczeniu według ogólnych zasad, jeżeli podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami
podlega odliczeniu, jeżeli towary te i usługi są związane ze świadczeniem niektórych usług finansowych dotyczących bezpośrednio towarów eksportowanych, jeżeli podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi towarami
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług prawo do obniżenia podatku należnego o naliczony powstaje, co do zasady:
w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy, nie wcześniej jednak niż w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał fakturę, a jeśli podatnik nie dokonał w tym terminie obniżenia – w rozliczeniu za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych
w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę, a jeśli podatnik nie dokonał w tym terminie obniżenia – w ciągu 6 następujących po sobie okresów rozliczeniowych
wyłącznie w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny
Podatnikowi, który nie dokonał zgodnie z przepisami podatku od towarów i usług obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w ustawowych terminach przysługuje prawo do takiego obniżenia poprzez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym wystąpiło prawo do obniżenia, nie później jednak niż:
w ciągu 1 roku licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego
w ciągu 5 lat licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego
w ciągu 5 lat licząc od końca roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego
W przypadku importu usług prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, powstaje:
w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę
w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności faktury
w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych usług powstał obowiązek podatkowy, pod warunkiem, że podatnik uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu tych transakcji w deklaracji podatkowej, w której jest obowiązany rozliczyć ten podatek
W przypadku nabycia pojazdu samochodowego o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony wykorzystywanego do celów działalności gospodarczej oraz innych celów (prywatnych) kwotę podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług stanowi:
75% kwoty podatku określonej w fakturze
50% kwoty podatku określonej w fakturze
100% kwoty podatku określonej w fakturze
W świetle przepisów o podatku od towarów i usług otrzymane faktury lub dokumenty celne nie stanowią podstawy do obniżenia kwoty podatku należnego lub zwrotu różnicy podatku w przypadku gdy:
transakcja udokumentowana fakturą jest opodatkowana a kwota wykazana na fakturze została w całości uregulowana
transakcja udokumentowana fakturą jest opodatkowana, a kwota wykazana na fakturze została uregulowana, ale tylko w części
transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu lub jest zwolniona z podatku
W świetle przepisów o podatku od towarów i usług dokonanie rocznej korekty podatku naliczonego przez okres 5 kolejnych lat (a w przypadku nieruchomości w ciągu 10 lat) dotyczy, co do zasady:
wszystkich nabywanych przez podatnika środków trwałych
wyłącznie środków trwałych, których wartość początkowa przekracza 15.000 zł
wyłącznie środków trwałych, których wartość początkowa przekracza 50.000 zł
W świetle przepisów o podatku od towarów i usług w przypadku, gdy środki trwałe o wartości początkowej powodującej konieczność dokonania korekty zostaną zbyte w okresie korekty przed upływem 5 lat od oddania ich do używania, podatnik:
jest zobowiązany do dokonania jednorazowej korekty po zbyciu w odniesieniu do całego pozostałego okresu korekty
nie dokonuje korekty w odniesieniu do pozostałego okresu korekty, jeżeli środki te były wykorzystywane przez co najmniej połowę 5- letniego okresu korekty
jest zobowiązany do dokonania jednorazowej korekty po zbyciu w odniesieniu jedynie do tego roku podatkowego, w którym nastąpi zbycie
