WorksheetsPrawo zobowiązań podatkowych 4/4
Total questions: 23
Worksheet time: 12mins
W której z poniższych sytuacji uzgodnienie posiada szczególną cechę rozpoznawczą?
w ramach uzgodnienia dochodzi do przeniesienia aktywów i określone przez dwa państwa wynagrodzenie z tego tytułu dla celów podatkowych różni się co najmniej o 33%
dochodzi do przeniesienia praw do trudnych do wyceny wartości niematerialnych
promotor uprawniony jest do otrzymania wynagrodzenia, którego wysokość uzależniona jest od wysokości korzyści podatkowej wynikającej z uzgodnienia
W której z poniższych sytuacji kryterium głównej korzyści na pewno nie będzie spełnione?
jeśli korzyść podatkowa nie jest główną korzyścią, którą podmiot spodziewa się osiągnąć w związku z wykonaniem uzgodnienia
jeśli podmiot działający rozsądnie i kierujący się zgodnymi z prawem celami innymi niż osiągnięcie korzyści podatkowej mógłby zasadnie wybrać inny sposób postępowania, z którym wiązałoby się uzyskanie korzyści podatkowej rozsądnie oczekiwanej lub wynikającej z wykonania uzgodnienia
jeśli korzyść podatkowa, którą podmiot spodziewa się osiągnąć w związku z wykonaniem uzgodnienia, jest zgodna z przedmiotem i celem ustawy podatkowej lub jej przepisu
Nie stanowi naruszenia obowiązku zachowania prawnie chronionej tajemnicy zawodowej:
przekazanie informacji o schemacie podatkowym standaryzowanym
przekazanie informacji o schemacie podatkowym w sytuacji, w której przekazujący tę informację został zwolniony z obowiązku jej zachowania przez Szefa KAS
przekazanie informacji o schemacie podatkowym w sytuacji, w której przekazujący tę informację jest pełnomocnikiem ogólnym korzystającego
Jeżeli wspomagający nie został poinformowany o NSP schematu podatkowego, jest on obowiązany przekazać Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informację o schemacie podatkowym:
jeżeli promotor lub korzystający zlecający wykonanie czynności nie przekazali mu pisemnego oświadczenia, że uzgodnienie nie stanowi schematu podatkowego
jeżeli przy zachowaniu staranności ogólnie wymaganej w dokonywanych przez niego czynnościach, przy uwzględnieniu zawodowego charakteru jego działalności, obszaru jego specjalizacji oraz przedmiotu wykonywanych przez niego czynności, powziął lub powinien był powziąć wątpliwości, że uzgodnienie, w odniesieniu do którego jest wspomagającym, może stanowić schemat podatkowy
jeżeli dostrzegł lub powinien był dostrzec, że uzgodnienie, w odniesieniu do którego jest wspomagającym, stanowi schemat podatkowy przy zachowaniu staranności ogólnie wymaganej w dokonywanych przez niego czynnościach, przy uwzględnieniu zawodowego charakteru jego działalności, obszaru jego specjalizacji oraz przedmiotu wykonywanych przez niego czynności
W przypadku gdy więcej niż jeden podmiot jest obowiązany do przekazania informacji o schemacie podatkowym:
wykonanie tego obowiązku przez jednego z nich zwalnia pozostałych, którzy zostali wskazani w informacji o schemacie podatkowym i pisemnie poinformowani o NSP tego schematu podatkowego, z załączeniem potwierdzenia nadania NSP
obowiązek ten podlega wykonaniu wyłącznie w tym państwie członkowskim Unii Europejskiej, w którym korzystający posiada miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd
obowiązek ten podlega wykonaniu przez korzystającego, który zarządza wdrożeniem schematu podatkowego transgranicznego
Wewnętrzna procedura w zakresie przeciwdziałania niewywiązywania się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych:
jest wprowadzana i stosowana obowiązkowo przez wszystkich korzystających, którzy spełniają kryterium kwalifikowanego korzystającego
jest wprowadzana i stosowana obowiązkowo przez wszystkich promotorów, którzy uzyskali w poprzednim roku podatkowym przychód podatkowy przekraczający 8.000.000 zł
podlega akceptacji przez członków kadry kierowniczej wyższego szczebla danego podmiotu, w tym członków zarządu lub dyrektorów posiadających wiedzę z zakresu prawa podatkowego oraz podejmujących decyzje mające wpływ na ryzyko jego nieprzestrzegania przez kontrahentów będących korzystającymi
Prawa i obowiązki podatnika oraz płatnika będącego przedsiębiorstwem w spadku, w przypadku gdy na mocy ustaw podatkowych podlega obowiązkowi podatkowemu, w okresie od ustanowienia do dnia wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego wykonuje:
zarządca sukcesyjny
kurator spadku
wykonawca testamentu
Do czasu wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe i niemajątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, w tym również prawa nabyte przez przedsiębiorcę wynikające z decyzji wydanych na podstawie art. 67a § 1 pkt 1 i 2, są wykonywane przez:
spadkobierców
zarządcę sukcesyjnego
kuratora spadku
Odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe przedsiębiorstwa w spadku ponoszą:
zapisobierca windykacyjny kontynuujący prowadzenie tego przedsiębiorstwa, spadkobiercy zmarłego przedsiębiorcy, jeżeli nie został uczyniony zapis windykacyjny obejmujący przedsiębiorstwo w spadku, a także małżonek zmarłego przedsiębiorcy, któremu przysługuje udział w przedsiębiorstwie w spadku osoby, które uczestniczyły w powołaniu zarządcy sukcesyjnego, a następnie odrzuciły spadek albo okazało się, że nie są spadkobiercami
zarządca sukcesyjny, zapisobierca windykacyjny, spadkobiercy zmarłego przedsiębiorcy, a także małżonek zmarłego przedsiębiorcy, któremu przysługuje udział w przedsiębiorstwie w spadku
spadkobiercy zmarłego kurator spadku, zarządca sukcesyjny, małżonek zmarłego przedsiębiorcy, któremu przysługuje udział w przedsiębiorstwie w spadku
Zakres odpowiedzialności zarządcy sukcesyjnego jest ograniczony:
do zaległości podatkowych z tytułu zobowiązań, których termin płatności upływał w czasie pełnienia przez niego tej funkcji, oraz zaległości wymienionych w art. 52 oraz art. 52a powstałych w czasie pełnienia funkcji przez tego zarządcę sukcesyjnego
do zaległości podatkowych z tytułu zobowiązań, które powstały od otwarcia spadku bez ograniczeń
tylko do zaległości z tytułu zobowiązań, których termin płatności upływał w czasie pełnienia przez niego tej funkcji
Organ podatkowy o zakresie odpowiedzialności zapisobiercy windykacyjnego kontynuującego prowadzenie przedsiębiorstwa spadku, spadkobiercy zmarłego przedsiębiorcy, jeżeli nie został uczyniony zapis windykacyjny obejmujący przedsiębiorstwo w spadku, a także małżonka zmarłego przedsiębiorcy orzeka:
w odrębnych decyzjach dla każdej z tych osób
w jednej decyzji,
postanowieniem
Odpowiedzialność płatnika nie może być ograniczona ani wyłączona, w przypadku gdy:
płatnik i podatnik byli podmiotami powiązanymi
podatnik nie ma rezydencji podatkowej w Polsce
płatnikiem jest fundacją
Dobra wiara to:
przekonanie, że organy podatkowe chcą dobra podatników
błędne, ale usprawiedliwione przekonanie o zgodności korzyści podatkowej z przedmiotem i celem ustawy 37 podatkowej lub jej przepisu
sprawdzenie przez podatnika wszystkich okoliczności faktycznych danej sytuacji
Wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego wynosi 10%, gdy:
decyzja dotyczy podatku od spadków i darowizn
zastosowano środki ograniczające umowne korzyści względem podatnika zryczałtowanego podatku dochodowego
zastosowano środki ograniczające umowne korzyści względem podatnika podatku dochodowego od osób prawnych
Stawka dodatkowego zobowiązania podatkowego ulega podwojeniu, gdy:
podatnik działał w złej wierze
podstawa do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego przekracza 300.000 zł
podstawa do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego przekracza 15. 000.000 zł, przy czym podwójna stawka ma zastosowanie do nadwyżki ponad tę kwotę
Inną szczególną cechą rozpoznawczą uzgodnienia jest właściwość polegająca na tym, że:
wpływ na część odroczoną podatku dochodowego lub aktywa albo rezerwy z tytułu podatku odroczonego, wynikający lub oczekiwany w związku z wykonaniem uzgodnienia u korzystającego jest istotny dla danej jednostki w rozumieniu przepisów o rachunkowości oraz przekracza w trakcie roku kalendarzowego kwotę 2.000.000 zł
płatnik podatku dochodowego byłby zobowiązany do pobrania podatku przekraczającego w trakcie roku kalendarzowego kwotę 2.000.000 zł, jeżeli w odniesieniu do wypłat należności wynikających lub oczekiwanych w związku z wykonaniem uzgodnienia nie miałyby zastosowania właściwe umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub zwolnienia podatkowe
dochody (przychody) podatnika niemającego polskiej rezydencji podatkowej, wynikające lub oczekiwane w związku z wykonaniem uzgodnienia, przekraczają łącznie w trakcie roku kalendarzowego kwotę 25 000 000 zł
Podwyższenie kwoty nadwyżki podatku naliczonego VAT nad podatkiem należnym VAT:
jest korzyścią podatkową w rozumieniu przepisów o klauzuli zwalczania unikania opodatkowania
jest korzyścią podatkową w rozumieniu przepisów o schematach podatkowych
nie jest korzyścią podatkową
Informacja o schemacie podatkowym nie zawiera:
wskazania czy przekazywana informacja o schemacie podatkowym dotyczy schematu podatkowego standaryzowanego lub schematu podatkowego transgranicznego
adresu pocztowego, na który ma zostać doręczone potwierdzenie nadania NSP
wskazania znanych przekazującemu informację celów, których realizacji schemat podatkowy ma służyć
Informacja o schemacie podatkowym nie musi zawierać:
dokładnej wartości rezerwy na podatek odroczony, nawet jeżeli występuje i jest znana przekazującemu informację
wskazania dokonanych czynności, które skutkowały przekazaniem informacji o schemacie podatkowym, wraz ze wskazaniem dnia, w którym została lub zostanie dokonana pierwsza czynność służąca wdrożeniu tego schematu
wskazania etapu, na jakim zgodnie z wiedzą przekazującego informację znajduje się schemat podatkowy, w szczególności informacji o terminach jego udostępniania lub wdrażania lub o dacie czynności w ramach uzgodnienia
Informacja o schemacie podatkowym przekazywana jest:
drogą elektroniczną do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej
drogą elektroniczną do dyrektora właściwej Izby Administracji Skarbowej
drogę elektroniczną do ministra właściwego do spraw finansów publicznych
W przypadku powstania wątpliwości co do treści informacji o schemacie podatkowym Szef KAS:
może zwrócić się do przekazującego informację o ich wyjaśnienie
unieważnia z urzędu NSP nadany temu schematowi podatkowemu
pozostawia informację o schemacie podatkowym bez rozpatrzenia
Udostępnieniem uzgodnienia jest:
przekazanie korzystającemu informacji o uzgodnieniu wyłącznie w formie pisemnej
przesłanie do korzystającego wiadomości elektronicznej z ofertą skorzystania z uzgodnienia, również bez zgody, niezależnie od tego, czy zamierza z niej skorzystać
przekazanie korzystającemu informacji o uzgodnieniu i jego założeniach w osobistej rozmowie
Jeżeli zastosowanie innych niż art. 119a przepisów prawa podatkowego pozwala na przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania:
przepisu art. 119a nie stosuje się
Szef KAS może odmówić wszczęcia postępowania podatkowego
Szef KAS odmawia wydania opinii zabezpieczającej
