El Pere té un segon habitatge i encara no està llogat, n’ha de pagar la renda.

L’Eva i el Josep guanyen el mateix. L’Eva està casadas i té dos fills i el Josep és solter i ha de pagar més per IRPF.

El Joan, que viu a Barcelona, paga l’IRPF, al igual que la Maria que viu a Sevilla.

L’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques és un tribut de caràcter personal i directe que grava, segons els principis d’igualtat, generalitat i progressivitat, la renda de les persones físiques d’acord amb la seva naturalesa i les seves circumstàncies personals i familiars.

Aquest impost és progressiu, el que significa que a més ingressos, major és el percentatge d’impostos a pagar. Això s’aconsegueix mitjançant trams impositius, on cada tram de renda té un tipus impositiu diferent i creixent.

La base imposable és la quantitat total d’ingressos que està subjecta a tributació. Inclou diversos tipus de rendes: Rendements del treball: salaris, pensions.

Les deduccions són descomptes o rebaixes fiscals que s’apliquen segons les circumstàncies personals (per exemple, família nombrosa, discapacitat) o per inversions, com les donacions i els plans de pensions. Això redueix la quantitat final d’impostos a pagar.

Les retencions són quantitats que s'avancen durant l'any, descomptant-se directament de la nòmina o d'altres pagaments. Aquestes es consideren pagaments parcials de l'IRPF, de manera que, en la declaració anual, es revisa si es deu pagar més o si Hisenda ha de retornar part d'aquests diners.

Cada any, els contribuents han de fer una declaració de la renda, on informen dels seus ingressos i deduccions per calcular el resultat final. Aquest resultat pot ser 'a pagar' o 'a retornar' segons si la quantitat avançada durant l'any és superior o inferior a la quota tributària final.

¿Cuándo se contabiliza una pérdida por deterioro?

¿Cuáles son los requisitos para que las insolvencias sean deducibles fiscalmente según la LIS?

¿Qué ocurre si no se cumplen los requisitos para la deducción de la provisión contable?

¿Cómo se registra una amortización según la vida útil estimada del activo?

¿Qué se debe hacer si la amortización contable supera el límite fiscal?

¿Qué tratamiento contable se da a las multas?

¿Por qué las multas no son deducibles fiscalmente según la LIS?

¿Qué ajuste extracontable se debe hacer al recibir una multa?

Liquideu l’Impost sobre Societats.

Quan es diu que l'IVA no es pot deduir, significa que una empresa no pot recuperar l'import de l'IVA que ha pagat al comprar determinats béns o serveis. Aquest IVA suportat es converteix en un cost addicional per a l'empresa.

Tipus de subjectes passius: En els lliuraments de béns i les prestacions de serveis: la persona física o jurídica que ven o presta el servei és la que està obligada a repercutir l’IVA al client.

Tipus impositiu→ General→ 21% Reduït → 10% Superreduït → 4%

Quota tributària→ Base imposable x tipus impositiu

L’IVA de les adquisicions intracomunitàries es liquida integrat en l’autoliquidació que periòdicament es presenta per totes les operacions.

Obligació de facturació: el document acreditatiu de la realització de l’operació és la factura original emesa pel proveïdor estranger.

La regla de prorrata s’aplica quan el subjecte passiu, en l’exercici de la seva activitat empresarial o professional, efectua conjuntament lliuraments de béns o prestacions de serveis que originen el dret a la deducció i altres que no tenen dret a deducció.

La regla de la prorrata té 2 modalitats: 1.Regla de la prorrata general 2.Regla de la prorrata especial

La regla de prorrata general s’aplicarà quan el subjecte passiu efectuï conjuntament operacions amb i sense dret a deducció i no sigui d’aplicació la regla de prorrata especial.

El percentatge de deducció provisional aplicable cada any natural serà el fixat com a definitiu per a l’any anterior.

Les quotes suportades en l’adquisició o importació de béns o serveis utilitzats exclusivament en operacions amb dret a deducció es poden deduir íntegrament.

Les quotes suportades en l’adquisició o importació de béns o serveis utilitzats exclusivament en operacions sense dret a deduir no podran ser objecte de deducció.

Les quotes suportades en l’adquisició o importació de béns o serveis utilitzats només en part en operacions amb dret a deducció podran ser deduïdes en el percentatge de la prorrata general.

La regla de prorrata especial s’aplicarà en els supòsits següents: Quan els subjectes passius optin per l’aplicació d’aquesta regla.

Obligatòriament quan, aplicant la prorrata general, la deducció excedeixi en un 10 % de la que resultaria aplicant la prorrata especial.

Models relacionats amb l’IVA i terminis de presentació.