Tétel 3.b.)

Tétel 3.b.)

Adózási feladatok

Az összevonásra kerülő jövedelmek utáni személyi jövedelemadó-előleg és adókötelezettség értelmezése

Összevonásra kerülő jövedelmek:

a.) önálló tevékenységből származó jövedelmek

b.) nem önálló tevékenységből származó jövedelem

c.) egyéb jövedelmek

Összevont adóalap:

minden olyan jövedelem, ami nem elkülönítetten adózik.

a.) Önálló tevékenységből származó jövedelem:

Önálló tevékenység: minden olyan tevékenység, amelynek eredményeként a magánszemély bevételhez jut, és amely nem tartozik a nem önálló tevékenység körébe.

Jövedelem:

# bevétel egésze (vállalkozói kivét)

# bevétel költségekkel csökkentett része

# bevétel törvényben meghatározott hányada:

- 10% igazolás nélkül elszámolható költség - 90% jövedelem

- átalányadózás jövedelme

b.) Nem önálló tevékenységből származó jövedelem:

az ilyen tevékenységből származó bevétel egésze - minden olyan bevétel, amelyet a magánszemély e tevékenységével összefüggésben vagy az e tevékenység alapjául szolgáló jogviszonyra tekintettel megszerez (munkabér, tiszteletdíj, illetmény, jutalom, üzemanyag-megtakarítás címén fizetett összeg, a munkaviszony megszűnésével összefüggő végkielégítés, költségtérítés, hallgatói munkadíj, a más személy által megfizetett adóköteles biztosítási díj, társas vállalkozásban személyesen közreműködő magánszemély tag által személyes közreműködése ellenében kapott juttatás) függetlenül annak formájától (pénzben vagy természetben).

c.) Egyéb jövedelem:

minden olyan bevétel, amelynek adókötelezettségére e törvény eltérő rendelkezést nem alkalmaz.

Pl.: az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár által a tag részére teljesített nem adómentes szolgáltatás.

Az összevont adóalap:

Önálló tevékenységből származó jövedelem

+ Nem önálló tevékenységből származó jövedelem

+ Egyéb jövedelem

+ Átalányadózás jövedelme (egyéni vállalkozó, mezőgazdasági kistermelő)

-----------------------------------------------------------------------------

= Összevont jövedelem

-----------------------------------------------------------------------------

- Adóalapot csökkentő kedvezmények (első házasok kedvezménye, családi kedvezmény)

-----------------------------------------------------------------------------

Módosított összevont adóalap

Az összevont adóalap után az adó mértéke az adóalap 15%-a.

Számított adó =

a módosított összevont adóalap és az adómérték szorzataként megállapított összeg.

A számított adót csökkentő tételek:

a külföldön megfizetett adó beszámítása

= Összevont adóalap adója

- Adókedvezmények (tevékenységi kedvezmény, személyi kedvezmény)

= Fizetendő személyi jövedelemadó

Első házasok kedvezménye:

Érvényesítheti: minden olyan házaspár, amely esetében legalább az egyik házastárs első házasságát köti. E kedvezmény a családi kedvezményt megelőző sorrendben érvényesíthető.

Jogosultsági hónapként a házassági életközösség fennállása alatt a házasságkötést követő hónaptól (azt első jogosultsági hónapnak tekintve) legfeljebb 24 hónap vehető figyelembe.

Családi kedvezmény 1.:

Érvényesíthető: kedvezményezett eltartottak után. (aki után családi pótlékot folyósítanak, a magzat a várandósság időszakában a fogantatás 91. napjától megszületéséig, az, aki a családi pótlékra saját jogán jogosult, a rokkantsági járadékban részesülő magánszemély)

Családi kedvezmény 2.:

Mértéke: kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként

- egy eltartott esetén: 66 670 Ft

- kettő eltartott esetén: 133 330 Ft

- három és minden további eltartott esetén: 220 000 Ft.

Ha a családi kedvezmény teljes egészében nem érvényesíthető, járulékkedvezmény vehető igénybe.

Összege: nem érvényesített családi kedvezmény * 15%

Érvényesítés sorrendje:

- természetbeni egészségbiztosítási járulék összegéből

- pénzbeli egészségbiztosítási járulék összegéből

- nyugdíjjárulék összegéből.

Fontos: munkaerőpiaci járulékból nem vehető igénybe!

Mindkét kedvezményt a házastársak közösen, egymás között megosztva is érvényesíthetik.

A kedvezmények az adóelőleg számításánál is érvényesíthetőek - feltétele: nyilatkozat

Személyi kedvezmény:

súlyosan fogyatékos magánszemélynél havonta az adóév első napján érvényes minimálbér 5%-ának megfelelő összeg.

Tevékenységi kedvezmény:

mezőgazdasági őstermelő esetén

Adóelőleg megállapítása

Adóelőleg megállapítására kötelezettek:

a.) kifizető (1.):

az a belföldi illetőségű magánszemély, egyéb szervezet, egyéni vállalkozó, amely (aki) adókötelezettség alá eső jövedelmet juttat, függetlenül attól, hogy a juttatást közvetlenül vagy megbízottja (posta, hitelintézet) útján teljesíti.

Az adóelőleg megállapítására kötelezett kifizető a bevételt terhelő adóelőleget a magánszemély által írásban adott nyilatkozat (adóelőleg-nyilatkozat) figyelembevételével állapítja meg.

a.) kifizető (2.):

A nyilatkozat adható:

- esetenként (a kifizetést megelőzően)

- az adóévre szólóan visszavonásig.

A magánszemély az adóelőleg-nyilatkozatban az esettől függően a következő adatokról nyilatkozik:

- az első házasok kedvezményének érvényesítéséről, megosztásáról

- a családi kedvezmény érvényesítéséről, megosztásáról

- súlyosan fogyatékos magánszemély - igazolás alapján - az állapot fennállásának időtartamáról, végleges fogyatékos állapot esetén ugyanazon kifizetőnek elég egyszer nyilatkozni.

a.) kifizető (3.):

A magánszemély a családi kedvezmény érvényesítésére és a súlyosan fogyatékos állapotra vonatkozó nyilatkozatot az adóelőleget megállapító munkáltató számára adhat.

Az adóelőleg alapja = Jövedelem - első házasok kedvezménye - családi kedvezmény

Számított adóelőleg = adóelőleg alapja * 15%

Fizetendő adóelőleg = Számított adóelőleg - személyi kedvezmény

a.) kifizető (4.):

Nem kell előleget levonni:

- számlaadásra kötelezett magánszemélynek kifizetett bevételből (ha nem egyéni vállalkozó, nem őstermelő)

- felvásárlási jegy alapján kifizetett bevételből

(Kivéve, ha a magánszemély kéri az előleg levonását.)

Előleg megfizetése: következő hó 12-ig.

b.) adóelőleg megállapítására kötelezett magánszemély:

ha a bevétel nem kifizetőtől, előleg levonására kötelezett kifizetőtől származik, vagy a kifizetőnek nem kell előleget levonni, valamint az egyéni vállalkozó, mezőgazdasági őstermelő.

Megállapítása: év elejétől göngyölített adatok alapján.

Előleg megfizetése: következő negyedév első hónapjnának 12-ig.