Los tributos, qué interesantes son...

Los tributos, qué interesantes son...

Profesora Belkis Chavarría

Naturaleza de las normas tributarias

Módulo 1

Principios tributarios

La naturaleza de las normas tributarias se basa en diferentes principios que se aplican a las leyes fiscales de un país.

Es decir, que se deben crear leyes o normas para que existan impuestos que los ciudadanos deben pagar.

Principios tributarios

Entre los principios a estudiar tenemos:

1.Legalidad

2.Igualdad

3.Generalidad

4.De no confiscatoriedad

5.Proporcionalidad

6.Equidad

Principio de igualdad:

Busca que la carga tributaria se distribuya de manera proporcional y según la capacidad contributiva del sujeto pasivo. 

Aplica para los que se encuentran en la misma situación y desigualmente a los que están en situaciones diferentes; es decir, que exista una mejor distribución de su renta y patrimonio.

Artículo 19, Constitución Política de Panamá

Principio de legalidad:

El Dr. Manuel Belaunde G, señala que este principio es donde el sujeto activo obliga al sujeto pasivo; es decir, el contribuyente no debe pagar ningún impuesto que no lo mande la ley, ni por una suma mayor que la señalada por la ley.

Artículo 52, Constitución Política de Panamá

Multiple Select

Seleccione 3 principios tributarios que se estudian en este curso:

• Proporcionalidad

• Legalidad

• Equidad

• Territorialidad

Principio de generalidad:

Implica que no debe haber discriminaciones arbitrarias a la hora de imponer los tributos, y que éstos alcancen a todos aquellos comprendidos en las mismas circunstancias.

O sea, no todos deben pagar impuestos, y no todos pagan los mismos impuestos.

Principio de no confiscatoriedad:

La no confiscatoriedad protege el derecho de propiedad, garantía fundamental en un Estado democrático.

Significa que la recaudación impositiva llevada a cabo por el Estado nunca podrá ser tal que conlleve la privación completa de bienes del sujeto.

Artículo 30, Constitución Política de Panamá

Principio de proporcionalidad:

Es la progresión aritmética a la riqueza gravada. Esto es que a mayor riqueza, mayor impuesto, de manera tal que la alícuota invariable o directamente proporcional al monto de la riqueza es la que realmente expresa un impuesto proporcional en el sentido constitucional.

Capacidad económica.

Principio de equidad:

Este principio es sinónimo de justicia.  Consiste en que el impuesto sea soportado por cada individuo según su ingreso o patrimonio, que se entiende como su capacidad contributiva.

La equidad tributaria tiene dos corrientes, una que se refiere a la equidad horizontal y otra a la equidad vertical.

Ejemplo: las ventas

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Corresponde al principio que dice "que a mayor riqueza, mayor impuesto se ha de pagar".

• Proporcionalidad

• Igualdad

• Equidad

Multiple Choice

Principio que señala: el contribuyente no debe pagar ningún impuesto que no lo mande la ley, ni por una suma mayor que la señalada por la ley.

• Igualdad

• Equidad

• Legalidad

Los ingresos públicos

Módulo 2

Concepto de ingresos públicos

Son los que se obtienen de manera regular o periódica, incluyen los impuestos, tasas, contribuciones, venta de bienes corrientes y de servicios, rentas de la propiedad, multas y sanciones, así como transferencias corrientes.

_{https://www.inec.gob.pa/archivos/P7831CONCEPTOS%20Y%20DEFINICIONES.pdf}

Clasificación de los ingresos públicos

En Panamá, los ingresos públicos se clasifican en:

1. Ingresos corrientes (que incluyen los ingresos tributarios y los no tributarios).

2. Ingresos de capital (compuesto por el endeudamiento, tanto interno como externo; las emisiones del banco de la República)

Clasificación de los ingresos públicos

Los ingresos tributarios son los conformados por los impuestos que capta el Estado.

Los ingresos no tributarios son los captados a través de los contribuyentes como: multas, transferencias, contribuciones.

Concepto de tributo

  Según José Vicente Troya Jaramillo en su libro Manual de Derecho Tributario, el tributo se resume y concreta en una prestación pecuniaria que los sujetos pasivos se ven obligados a hacer en los casos y medida previstos por la ley.

Multiple Choice

Son ingresos que recibe el Estado de manera regular o periódica, incluyen los impuestos, tasas, contribuciones, venta de bienes corrientes y de servicios, rentas de la propiedad.

• Ingresos públicos

• Tributos

Marco legal tributario en Panamá

1. Constitución de la República

2. Código Fiscal

3. Leyes tributarias

4. Ley del Presupuesto General del Estado

5. Decretos y Resoluciones tributarias

Sistema tributario panameño

1. Estatal

Compuesto por el Estado y las entidades públicas descentralizadas.

2. Local

Recibido por los Municipios

Clasificación de los tributos

La clasificación de los tributos se basa en la doctrina latinoamericana, que incluye la española y la italiana, donde se presenta la siguiente clasificación:

1. Impuestos

2. Tasas

3. Contribuciones especiales

Impuestos

Este es el principal ingreso tributario que percibe el Estado, por su rendimiento, pues es el instrumento más versátil para la actuación de la política fiscal.

   Es una prestación exigida unilateral y coactivamente.

Impuestos

Algunos ejemplos de impuestos son:

Impuesto sobre la renta,

ITBMS,

Impuesto de dividendos,

Impuesto de enajenación,

Impuesto de Licencia,

Impuesto de Timbres, etc.

Multiple Select

Cómo se clasifican los tributos?

• Tasas

• Impuestos

• Contribuciones especiales

Tasas

En el Manual de Derecho de José Troya se define, como un tributo cuyo presupuesto es un servicio, pero se trata de una obligación legal y no de una contraprestación.

Clasificación de tasas

Tasas jurídicas: Juicios civiles y comerciales; juicios sucesorios; procesos de derecho penal.

Tasas administrativas: Autenticaciones y legalizaciones; salubridad, pesas y medidas; permisos de edificación y de conducir; inscripciones en el registro civil.

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Prestación de dinero que establece el Gobierno de acuerdo a la Ley, de carácter obligatorio a personas naturales y jurídicas como fuente de ingresos públicos.

• Tasas

• Impuestos

Multiple Choice

Señale cuál de los ejemplos corresponde a tasas administrativas:

• juicios civiles y autenticaciones

• Permisos de edificación y procesos de derecho penal

• Salubridad y permisos de conducir

Contribuciones especiales

Son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios comunitarios.

Ejemplos de Contribuciones especiales

Algunos ejemplos son:

Incremento del valor de una propiedad por la construcción de calles, alumbrado público, instalación de tuberías de agua, etc.

Multiple Choice

Supongamos que usted reside en un barrio donde el Estado realiza ampliación de las calles internas y crea nuevas rutas de carreteras; por tanto, su residencia incrementa el valor catastral; por lo que usted debe pagar qué tipo de tributo?

• Tasas

• Impuestos

• Contribuciones especiales

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