El muestreo de auditoría gubernamental

El muestreo de auditoría gubernamental

By BELKIS CHAVARRIA

El muestreo de auditoría

​Significado

El muestreo es una herramienta de la investigación científica, cuya función básica es determinar que parte de una población debe examinarse, con la finalidad de hacer inferencias sobre dicha población.

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El muestreo de auditoría

​Significado

Es un proceso sistemático, independiente y documentado para obtener evidencias de la auditoría y evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar la extensión en que se cumplen los criterios de auditoría.

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El muestreo de auditoría

​Significado según la NIA 530

Muestreo de auditoría (muestreo): aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los elementos de una Población relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la población.

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El muestreo de auditoría

​Para qué sirve el muestreo

Su función básica es determinar que parte de una realidad en estudio (población o universo) debe examinarse con la finalidad de hacer inferencias sobre dicha población.

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El muestreo de auditoría

​Para qué sirve el muestreo

El muestreo junto con otros procedimientos de auditoría, permiten al auditor concluir sobre los estados financieros de la entidad auditada. Esta evidencia ha de quedar debidamente soportada en el archivo de auditoría.

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Multiple Choice

Según la NIA 530 muestreo es la aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los elementos de una Población relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la población.

• Verdadero

• Falso

Multiple Choice

Determinar que parte de una realidad en estudio (población o universo) debe examinarse con la finalidad de hacer inferencias sobre dicha población.

• Función del muestreo

• Utilidad del muestreo

• Objetivo del muestreo

El muestreo de auditoría

​Para qué sirve el muestreo

Si el auditor ha aplicado técnicas de muestreo, se requerirá que los papeles de trabajo contengan el objetivo del procedimiento, la descripción de las poblaciones analizadas, los criterios y métodos para seleccionar las muestras, los hechos o hipótesis relevantes para las cuestiones a verificar, los resultados y la investigación de las desviaciones e incorrecciones identificadas y su resultado, la extrapolación de las incorrecciones, los procedimientos adicionales realizados y la evaluación del efecto de las desviaciones e incorrecciones en la auditoría.

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El muestreo de auditoría

​Tipos de muestreo

Existen diferentes criterios de clasificación de los diferentes tipos de muestreo, aunque en general pueden dividirse en dos grandes grupos: métodos de muestreo probabilísticos y métodos de muestreo no probabilísticos.

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El muestreo de auditoría

Muestreo probabilistico

El método otorga una probabilidad conocida de integrar la muestra a cada elemento de la población, y dicha probabilidad no es nula para ningún elemento.

Los tipos de muestreo probabilístico son:

Muestreo aleatorio simple

Muestreo​ aleatorio sistemático

Muestreo aleatorio ​estratificado

Muestreo ​por conglomerados (clusters)

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El muestreo de auditoría

Muestreo no probabilistico

El muestreo no probabilístico resulta excesivamente costoso y se acude a métodos no probabilísticos, aun siendo conscientes de que no sirven para realizar generalizaciones (estimaciones inferenciales sobre la población).

Los tipos de muestreo no probabilístico son:

​Muestreo por cuotas

​Muestreo por conveniencia

​Bola de nieve

​Muestreo discrecional

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Multiple Choice

Los diferentes tipos de muestreo son:

• Muestreo probabilístico

• Muestreo no probabilístico

• Ninguna de las anteriores

• Todas las anteriores

Multiple Choice

Este tipo de muestreo permite que todos los elementos de la población tengan probabilidades de ser parte de la muestra.

• Muestreo probabilístico

• Muestreo no probabilístico

• Ninguna de las anteriores

Multiple Choice

Dentro de los tipos de muestreo probabilístico están:

• Muestreo aleatorio simple

• Muestreo no probabilístico

• Muestreo por cuotas

Multiple Choice

Dentro de los tipos de muestreo probabilístico están:

• Muestreo aleatorio simple

• Muestreo no probabilístico

• Muestreo por cuotas

Multiple Choice

Este tipo de muestreo no sirve para realizar generalizaciones (estimaciones inferenciales sobre la población) y se considera muy costoso.

• Muestreo aleatorio simple

• Muestreo no probabilístico

• Muestreo probabilístico

Repasemos los diferentes elementos en la planificación de la auditoría gubernamental

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• Orden de trabajo informando al supervisor el objetivo de la auditoría.

• Nota de presentación del equipo de auditoría.

• Memorando de planificación preliminar

• Oficio de la entidad que recibe la denuncia o querella (Ministerio Público)

• Resolución del Contralor de la República aprobando la auditoría.​

​Planificación preliminar

Planificación preliminar y específica de la auditoría gubernamental

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• Programa de supervisión elaborado por el supervisor.

• ​Programa de auditoría para la planificación preliminar de la auditoría especial.

• Memorando de control interno​

​Planificación preliminar

Planificación preliminar y específica de la auditoría gubernamental

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• Cuestionario de control interno. (evaluación del control interno).

• Informe de la evaluación del control interno.

• Evidencias para establecer las responsabilidades.

• ​Cronograma de actividades de las labores a ejecutar.

• Plan de muestreo de auditoría.

• ​Memorando de control interno de la visita realizada.

​Planificación específica

Planificación preliminar y específica de la auditoría gubernamental

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Multiple Choice

Tareas realizadas en la fase de la planificación preliminar

• Resolución del Contralor de la República aprobando la auditoría.​

• Nota de presentación del equipo de auditoría.

• Ninguna de las anteriores.

• Todas las anteriores

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​Gracias por la atención