ITBMS y su contabilidad

ITBMS y su contabilidad
modulo 1

itbms y su contabilidad

​concepto

El ITBMS (Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestación de Servicios), también conocido como Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios, es un gravamen que se aplica en la República de Panamá, sobre la transferencia de bienes corporales muebles y la prestación de servicios. 

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​concepto

El ITBMS (Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios) es un mecanismo de recaudación que consiste en la retención del 7% sobre el valor de venta, dación en pago, aporte a sociedades, cesión o cualquier otro acto, contrato o convención que implique o tenga como fin transmitir el dominio dentro del territorio nacional.

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aspectos legales

La Ley 75 de 1976 introdujo el ITBMS en Panamá. Desde entonces, ha sido objeto de varias modificaciones, siendo las más recientes la Ley 6 de 2005, Ley 49 de 2009, Ley 8 de 2010 y Ley 33 de 2010.

El ITBMS está regulado por el Código Fiscal, específicamente el artículo 1057-V, y ha sido modificado por diversas leyes a lo largo de los años.

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aplicaciones contables

De acuerdo con sus actividades, las empresas consideradas como contribuyentes del ITBMS deben incluir en su catalogo de cuentas una denominada TESORO NACIONAL – ITBMS.

En la que se acredita el impuesto cobrado en las ventas y/o prestaciones de servicios realizadas (contado o crédito) y se debita por las compras y/o prestaciones de servicios (contado o crédito) y la liquidación de este.

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aplicaciones contables

Empresas Naturales y/o Jurídicas: No contribuyentes del ITBMS y/o son contribuyentes con operaciones mixtas, deben incluir en su codificador de cuenta una denominada Gasto de ITBMS.

Multiple Choice

Las empresas consideradas como contribuyentes del ITBMS deben incluir en su catalogo de cuentas una denominada _________________.

• Tesoro Nacional - ITBMS

• ITBMS - Tesoro Nacional

• ITBMS por pagar

• Impuesto de ITBMS

Multiple Choice

Con la Ley 8 de 2010 se elevó el ITBMS de 5% a 7%.

• Verdadero

• Falso

Multiple Choice

Es el mecanismo de recaudación que consiste en la retención del 7% sobre el valor de venta, dación en pago, aporte a sociedades, cesión o cualquier otro acto

• Verdadero

• Falso

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OPERACIONES CIF y fob

El CIF y FOB son términos muy comunes en los negocios internacionales. Principalmente porque se relacionan estrechamente con la exportación e importación de la mercancía o materia prima. 

En general, estos conceptos y términos van a designar las responsabilidades contractuales que tienen los transportes de carga. Igualmente, establecerá la responsabilidad que tienen las partes involucradas sobre esta transportación. 

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OPERACIONES CIF

C.I.F. es la abreviatura de Cost, Insurance y Freight y hace referencia al costo, seguro y flete de la logística marítima o fluvial. Misma que debe ser respetada tanto por el vendedor como comprador. Generalmente, el CIF es utilizado para los productos de gran valor, como los industriales. Esto para evitar gastos o documentos aduaneros al comprador, puesto que es el vendedor el que cubre los gastos de envío, seguro, documentación y transporte desde su almacén hasta el embarque correspondiente.  Este concepto es el que utiliza la República de Panamá para la importación de sus productos.

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operaciones fob

Estas siglas en inglés hacen referencia a la frase Free On Board, lo que se traduciría en Libre a Bordo. En este caso el vendedor se encarga de los gastos de transporte, seguro y vela por la seguridad de la mercancía solo hasta que esta se sube al buque acordado en el puerto. 

Como lo indica su significado, la responsabilidad del vendedor estará limitada hasta el puerto de carga. Es decir, una vez que esta fue cargada al medio de transporte respectivo.  Es el más usado en Panamá.

Multiple Choice

La Free On Board o Libre A Bordo son las siglas de __________________

• CIF

• FOB

• BOF

• FIC

Multiple Choice

La abreviatura CIF de Cost, Insurance y Freight incluye:

• Costo, seguro y flete

• Costo y flete

• Transporte, seguro y vela

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operaciones locales

Las tarifas imponibles para el ITBMS
7%: cosméticos, ropa, perfumes, pinturas, equipos, artículos del hogar, automóviles, detergentes, artículos de aseo, joyería, calzados, etc.)
10%: bebidas alcohólicas (cervezas, vinos, etc.)
15%: cigarrillos.

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operaciones locales

Base imponible del ITBMS
Es la cantidad sobre la cual se aplicarán las tasas impositivas para determinar el monto del impuesto a pagar.

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operaciones locales

Servicios que pagan ITBMS
Arrendamiento, espacios publicitarios, servicios de bares, cantinas y restaurantes que vendan bebidas alcohólicas, servicios profesionales, espectáculos públicos, eventos, seminarios, conferencias, charlas, presentación de artistas, cantantes, deportistas, transporte aéreo de pasajeros, servicios bancarios, etc.
El servicio de Hospedaje o alojamiento público está gravado con el 10% de ITBMS.

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operaciones locales

Empresas contribuyentes del ITBMS
Todas aquellas en que su ingreso bruto mensual sea mayor a B/. 3000.00 y el anual, superior a B/. 36000.00. Entonces, aquellas empresas que vendan bienes y servicios gravados con ITMBS pero no cumplan con este requisito serán llamadas No Contribuyentes y las que sí cumplan, Contribuyentes.

Multiple Choice

Se consideran empresas contribuyentes del ITBMS todas aquellas en que su ingreso bruto mensual sea mayor a B/. 3000.00 y el anual, superior a B/. 37000.0

• Falso

• Verdadero

Multiple Choice

Las tarifas imponibles para el ITBMS son:

• 7%

• 10%

• 15%

• Todas las anteriores

Multiple Choice

Servicios que pagan ITBMS:

• Servicios de bares, cantinas y restaurantes

• Servicios educativos

• Alimentos

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operaciones locales

Bienes exentos del pago del ITBMS
Alimentos, medicamentos, derivados del petróleo, bebidas gaseosas, productos agropecuarios en su estado natural, insumos y herramientas del sector agropecuario (abonos, semillas, insecticidas, coas, etc.), artículos escolares, diarios, revistas, periódicos, bienes inmuebles (terrenos y edificios), entre otros.

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operaciones locales

Servicios exentos
Servicios de salud, atención de restaurantes que no venda bebidas alcohólicas, transporte público, servicios educativos autorizados por el MEDUCA, transporte de carga y de pasajeros, medios de comunicación social, correos del Estado, seguros y reaseguros, actividades de la bolsa de valores, las exportaciones de bienes y transferencias que se realicen en la Zona libre de Panamá, préstamos al Estado, arrendamientos destinados exclusivamente a la vivienda, entre otros.

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operaciones locales

El ITBMS se aplica en diferentes momentos según el tipo de operación:

• En transferencias de bienes: al facturar o al entregar, lo que ocurra primero.

• En prestación de servicios: al emitir la factura, al finalizar el servicio o al percibir el pago total o parcial, lo que ocurra primero.

• En importaciones: al declarar en aduana y antes de introducir los bienes al territorio panameño.
  

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COMPRA Y VENTA CON ITBMS INCLUIDO

Es cuando el valor del ITBMS está dentro del costo total de la venta o la compra. Existen diversas maneras de calcular el ITBMS incluido, pero solo te mostraré una de ellas, que es la que me parece más sencilla.
Cantidades por las que tendrás que dividir:
1.07, cuando se trata de mercancías gravadas con el 7%
1.10, cuando es al 10%
1.15, cuando es al 15%

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COMPRA Y VENTA CON ITBMS INCLUIDO

Procedimiento:
1. Dividir el costo total de la compra o de la venta entre la cantidad que corresponda, lo cual nos dará el precio de la mercancía sin el ITBMS.
2. Lo siguiente sería restar el total de esta división menos el costo total de la compra o de la venta, que nos dará el ITBMS. También podemos calcularle el ITBMS al total de la división que debe darnos igual a la resta descrita hace un momento.

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COMPRA Y VENTA CON ITBMS INCLUIDO

Ejemplo:
1. Compramos pintura por un costo de B/. 107.00. El ITBMS estaba incluido en el precio de la compra.
2. Solución:
Costo de las pinturas sin el ITBMS: 107.00/1.07 = 100.00 (valor de la mercancía)
ITBMS: 107.00 – 100.00 = 7.00 (valor del ITBMS)
*Recuerda que también puedes calcularle el ITBMS al total de la resta y debe dar lo mismo. Así: ITBMS: 100.00 x 0.07 = 7.00 (valor del ITBMS)

Multiple Choice

Cuando el valor del ITBMS está dentro del costo total de la venta o la compra, se obtiene el impuesto dividiendo entre uno (ejemplo, 7%). Cuál es la alternativa correcta?

• 1.10

• 1.15

• 1.07

Multiple Choice

Son servicios exentos del ITBMS:

• Derivados del petróleo

• Servicios educativos autorizados por el MEDUCA

• Servicios bancarios

muchas gracias por la atencion