Taller instrumentos financieros - parte 1

¿Cuál de los siguientes elementos constituye un activo financiero dentro del alcance de la NIIF 9?

• Un pago anticipado realizado a un proveedor en concepto del arrendamiento de una máquina durante dos meses.

• Una participación del 30% en las acciones ordinarias de otra entidad (entidad participada) donde se tiene una influencia significativa.

• Un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad.

• Un acuerdo de arrendamiento no cancelable por cinco días de un vehículo motorizado que posee una vida económica de cinco años y un valor residual de cero.

Cuál de los siguientes elementos constituye un pasivo financiero dentro del alcance de la NIIF 9?

• Un pasivo por probables reclamaciones de clientes en el periodo de garantía relacionadas con venta de bienes

• Un pasivo por impuesto diferido para las diferencias temporarias relacionadas con la propiedad, planta y equipo.

• Una ayuda procedente del gobierno en forma de transferencia de recursos a una entidad en contrapartida del cumplimiento, futuro o pasado, de condiciones específicas relativas a sus actividades de operación.

• Un valor adeudado a un proveedor en concepto de la recepción de bienes en el pasado.

El 01/12/20X3 una empresa adquirió 1.000 acciones de Ecopetrol a $2.500 por acción a través de una comisionista de bolsa que le cobró unos gastos de comisiones y corretaje del 1% de la operación. La compañía espera mantener la inversión para negociar.

Los títulos cotizaban al 31/12/20X3 a $2.600 cada uno.

El 12/01/X4, la sociedad Ecopetrol pagó un primer dividendo por una cuantía de $300 por acción.

Los títulos se vendieron el 14/01/X4 a un precio de $2.750. El valor de cotización es de $2.600.

¿Cuál es el tratamiento contable correcto para esta transacción?

• El 01/12/20X3 Inversión a valor razonable con cambios en resultados por $2,525,000.

  El 31/12/20X3 una ganancia por medición a valor razonable en resultados por $75,000.

  El 12/01/20X4 un ingreso por dividendos en resultados de $300.000.

  El 14/01/20X4 una utilidad en venta de inversiones en resultados de $150.000.

• El 01/12/20X3 Inversión a valor razonable con cambios en resultados por $2,500,000.

  El 31/12/20X3 una ganancia por medición a valor razonable en resultados por $100,000.

  El 12/01/20X4 un ingreso por dividendos en resultados de $300.000.

  El 14/01/20X4 una utilidad en venta de inversiones en resultados de $150.000.

• El 01/12/20X3 Inversión a valor razonable con cambios en el otro resultado integral por $2,500,000.

  El 31/12/20X3 una ganancia por medición a valor razonable en el otro resultado integral por $100,000.

  El 12/01/20X4 un ingreso por dividendos en resultados de $300.000.

  El 14/01/20X4 una utilidad en venta de inversiones en resultados de $150.000.

• El 01/12/20X3 Inversión a valor razonable con cambios en resultados por $2,500,000.

  El 31/12/20X3 una ganancia por medición a valor razonable en resultados por $100,000.

  El 12/01/20X4 un menor valor de la inversión por dividendos de $300.000.

  El 14/01/20X4 una utilidad en venta de inversiones en resultados de $450.000.

El 01/01/20X8, la Compañía realiza un préstamo a un proveedor con las siguientes características: valor: 50.000.000, Tasa DTF (E.A.) con revisión anual (Los tipos se fijan al inicio del período, y para el primer período es del 9%), la periodicidad de la cuota es anual a un plazo de 5 años. En el contrato se establece que la cuota a pagar es cuota fija. La Compañía espera recuperar el capital y los intereses de esta transacción.

Al inicio del período 2 (20X9), la DTF (E.A.) 12 meses se sitúa en el 8%.

Se debe determinar el valor en libros del préstamo al 1 de enero de 20X8 y 20X9 y el ingreso por ingreso por interés al 31 de diciembre de 20X8 y 20X9.

• 20X8 (01/01/20X8) Cuenta por cobrar por $50.000.000 y (31/12/20X8) ingreso por interés en el otro resultado integral de $4.500.000.

  20X9 (01/01/20X9) Cuenta por cobrar por $41.645.377 y (31/12/20X9) ingreso por interés en el otro resultado integral de $3.331.630.

• 20X8 (01/01/20X8) Cuenta por cobrar por $50.000.000 y (31/12/20X8) ingreso por interés en resultados de $4.500.000.

  20X9 (01/01/20X9) Cuenta por cobrar por $41.645.377 y (31/12/20X9) ingreso por interés en resultados de $4.000.000.

• 20X8 (01/01/20X8) Cuenta por cobrar por $50.000.000 y (31/12/20X8) ingreso por interés en resultados de $4.500.000.

  20X9 (01/01/20X9) Cuenta por cobrar por $50.000.000 y (31/12/20X9) ingreso por interés en resultados de $4.000.000.

• 20X8 (01/01/20X8) Cuenta por cobrar por $50.000.000 y (31/12/20X8) ingreso por interés en resultados de $4.500.000.

  20X9 (01/01/20X9) Cuenta por cobrar por $41.645.377 y (31/12/20X9) ingreso por interés en resultados de $3.331.630.

El 1 de enero de 20X1, una entidad otorgó un préstamo sin interés de 5.000.000 a un empleado por un periodo de tres años. La tasa de interés de mercado para un préstamo similar es del 20%.

El 31 de diciembre de 20X2, debido a las dificultades financieras, el empleado solicitó extender el préstamo sin intereses por otros tres años. La entidad accedió.

Según los términos reestructurados, el reembolso de 5.000.000 se realizará el 31 de diciembre de 20X6.

Se debe determinar el valor en libros del préstamo al 1 de enero de 20X1 y 20X3, el ingreso por ingreso por interés al 31 de diciembre de 20X1 y 20X3 y el ajuste por modificación en caso de aplicar.

• 01/01/X1 Cuenta por cobrar de $2,893,518,

  31/12/X1 ingreso por interés en resultados de $578,704,

  31/12/X2 ajuste (ganancia) por modificación en resultados de $1,755,401,

  01/01/X2 Cuenta por cobrar de $5,922,067,

  31/12/X2 ingreso por interés en resultados de $1.184.413

• 01/01/X1 Cuenta por cobrar de $2,893,518,

  31/12/X1 ingreso por interés en resultados de $578,704,

  31/12/X2 pérdida por deterioro de valor en resultados de $(1,755,401),

  01/01/X2 Cuenta por cobrar de $4,166,666

  31/12/X2 ingreso por interés en resultados de $833,333

• 01/01/X1 Cuenta por cobrar de $2,893,518,

  31/12/X1 ingreso por interés en resultados de $578,704,

  31/12/X2 ajuste (pérdida) por modificación en resultados de $(1,755,401),

  01/01/X2 Cuenta por cobrar de $2,411,265,

  31/12/X2 ingreso por interés en resultados de $482,253

• 01/01/X1 Cuenta por cobrar de $2,893,518,

  31/12/X1 ingreso por interés en resultados de $578,704,

  31/12/X2 Ajuste (pérdida) por modificación en resultados de $(1,755,401),

  01/01/X2 Cuenta por cobrar de $4,166,666

  31/12/X2 ingreso por interés en resultados de $833,333

La compañía XYZ S.A. espera realizar inversiones importantes en maquinaria para dentro de 3 años; por tanto, la empresa invierte su exceso de efectivo en un bono que se negocia activamente en la Bolsa de Valores, de forma que pueda financiar el desembolso cuando surja la necesidad. La compañía conservará el bono para cobrar flujos de efectivo contractuales (capital e intereses) y, cuando surja una oportunidad, venderá el bono para reinvertir el efectivo en otros activos financieros con mayor rentabilidad. La compañía mantendrá esta estrategia hasta que se necesitan los fondos que será en 3 años.

El bono adquirido tiene las siguientes condiciones: Precio de compra $1.200.000; Valor nominal $1.100.000; Fecha de adquisición: 31 de marzo de 20X1; Plazo: 4 años; Tasa E.A.: 11% E.A., Periodicidad: Trimestral.

La compañía incurrió en los siguientes costos para la adquisición del bono:

- Comisión al banco $50.000

- Gastos legales $2.000

- Salario de empleados del área de gestión de inversiones: $30.000

- Amortización de equipos utilizados por el área de gestión de inversiones $1.000

Al final del cada periodo los precios de cotización del instrumento se determinaron en:

- 31 de diciembre de 20X1: $1.300.000

- 31 de diciembre de 20X2: $1.200.000

El 1 de enero del año 20X3, la compañía vende la inversión por valor de $1.220.000 a efectos de comprar otras inversiones con mejores apreciaciones financieras; este dinero se recibe en la cuenta bancaria mientras se analizan otras potenciales inversiones.

¿Cual es el tratamiento contable de esta transacción?

• 31/03/20X1 Inversión a valor razonable con cambios en resultados por $1.252.000.

  31/12/20X1 ingreso por interés en resultados por $6.844 y una ganancia por medición a valor razonable en resultados de $73.548

  31/12/20X2 ingreso por interés en resultados por $6.647 y una pérdida por medición a valor razonable con cambios en resultados de $63.921

  01/01/20X3 ganancia en venta de inversiones en resultados de $29.626

• 31/03/20X1 Inversión a valor razonable con cambios en el otro resultado integral por $1.283.000.

  31/12/20X1 ingreso por interés en resultados por $6.212 y una ganancia por medición a valor razonable con cambios en el otro resultado integral de $48.141

  31/12/20X2 ingreso por interés en resultados por $6.000 y una pérdida por medición a valor razonable con cambios en el otro resultado integral de $56.301

  01/01/20X3 ganancia en venta de inversiones en el otro resultado integral de $11.840

• 31/03/20X1 Inversión a valor razonable con cambios en el otro resultado integral por $1.252.000.

  31/12/20X1 ingreso por interés en resultados por $6.844 y una ganancia por medición a valor razonable con cambios en el otro resultado integral de $73.548

  31/12/20X2 ingreso por interés en resultados por $6.647 y una pérdida por medición a valor razonable con cambios en el otro resultado integral de $63.921

  01/01/20X3 ganancia en venta de inversiones en resultados de $29.626

• 31/03/20X1 Inversión a costo amortizado por $1.283.000.

  31/12/20X1 ingreso por interés en resultados por $6.212

  31/12/20X2 ingreso por interés en resultados por $6.000

  01/01/20X3 ganancia en venta de inversiones en resultados de $29.626

La Compañía realizó un préstamo de 1.000.000 a un plazo de 3 años con pago de cuotas anuales a una tasa del 20% E.A. (tasa de mercado).

Teniendo en consideración las expectativas para instrumentos con riesgo crediticio similar, el riesgo crediticio del prestatario, y las perspectivas económicas para los próximos 12 meses, la Compañía estima que el préstamo en el reconocimiento inicial tiene una probabilidad de incumplimiento (PI) del 0,5% en los próximos 12 meses, y determina que la pérdida dada el incumplimiento es del 25% (es decir, el PDI es del 25%).

Cual es el valor del reconocimiento inicial del préstamo y el valor del deterioro?

• Cuenta por cobrar por $1.000.000 y un deterioro de valor en resultados de $1.250

• Cuenta por cobrar por $1.000.000 y un deterioro de valor en resultados de $5.000

• Cuenta por cobrar por $578,703 y un deterioro de valor en resultados de $723

• Cuenta por cobrar por $1.000.000 y un deterioro de valor en resultados de $3.750