Pelaksanaan proses audit didasarkan pada program kerja audit, menggunakan prosedur dan teknik audit, dan dituangkan kedalam kertas kerja audit yang harus menentukan objective nya :

• PAO : Preliminary Audit Objectives

  TAO : Tentative Audit Objectives

  FAO : Firm Audit Objectives

  AO : Audit Objectives

• PAO : Preliminary Audit Objectives

  TAO : Tentative Audit Objectives

• PAO : Preliminary Audit Objectives

  TAO : Tentative Audit Objectives

  FAO : Firm Audit Objectives

  AO : Audit Objectives

• PAO : Preliminary Audit Objectives

  TAO : Tentative Audit Objectives

  FAO : Firm Audit Objectives

Proses audit dapat digambarkan sebagai berikut:

• PAO : Preliminary Audit Objectives

  SURVAI PENDAHULUAN

  TAO : Tentative Audit Objectives

  TELAAH DAN UJI SPI

  AUDIT LANJUTAN

  FAO : Firm Audit Objectives

  AO : Audit Objectives

  LAPORAN HASIL AUDIT

• AUDIT LANJUTAN

  AO : Audit Objectives

  LAPORAN HASIL AUDIT

  PAO : Preliminary Audit Objectives

  TAO : Tentative Audit Objectives

• PAO : Preliminary Audit Objectives

  TAO : Tentative Audit Objectives

  FAO : Firm Audit Objectives

  AO : Audit Objectives

• PAO : Preliminary Audit Objectives

  TAO : Tentative Audit Objectives

  FAO : Firm Audit Objectives

.....bertujuan untuk mengumpulkan informasi umum mengenai seluk-beluk proses kegiatan unit kerja yang di audit, penelaahan peraturan, serta menganalisis informasi yang diperoleh, sehingga bisa dikenali masalah-masalah yang perlu dikembangkan pada tahap audit pendahuluan (temuan sementara).

• Laporan Hasil Audit

• Survei Pendahuluan

• Telaah dan uji SPI

• Audit Lanjutan

Langkah kerja dalam Tahap Survai Pendahuluan :

• Lakukan pembicaraan pendahuluan dengan Pimpinan Unit Kerja untuk membahas tentang ruang lingkup, periode dan kegiatan yang akan dilakukan audit operasional

• Mencari informasi umum dari unit kerja yang meliputi :

  Struktur Organisasi, Peraturan perundang-undangan, petunjuk pelaksanaan dan petunjuk teknis yang ada, Data/informasi apa saja yang telah dimiliki sebagai dasar pelaksanaan kegiatan, Informasi tentang pelaksanaan tindak lanjut hasil audit yang lalu

• Melakukan identifikasi terhadap masalah-masalah (temuan sementara) yang perlu dikembangkan pada tahap selanjutnya

• Membuat simpulan atas hasil survai pendahuluan, dan tuangkan hasilnya dalam kertas kerja audit

• Membuat simpulan yang bukan berupa hasil survai pendahuluan, dan tuangkan hasilnya dalam kertas kerja audit

mengumpulkan informasi yang lebih terinci dari program/kegiatan unit kerja yang dinilai mempunyai potensi untuk diperbaiki/disempurnakan, serta pengujian terbatas terhadap Struktur Pengendalian Internal untuk meyakini kekuatan atau kelemahan sistem yang ada. Pada tahap ini diharapkan dapat ditemukan/dikenali kelemahan/penyimpangan yang cukup signifikan, sehingga memerlukan pendalaman audit (temuan potensial).

• Tahap Penyusunan Rencana

• Tahap Pengujian SPI

• Tahap Survei Pendahuluan

• Tahap Penilaian

Langkah Kerja Penilaian SPI

• Melakukan penilaian atas sistem pengendalian intern atas 8 unsur pengendalian dengan menggunakan Internal Control Questionaire (Daftar Pertanyaan Pengendalian) /Terlampirr

• Melakukan pengujian atas masing-masing unsur pengendalian untuk mendeteksi adanya kelemahan pengendalian yang memerlukan perbaikan.

• Lakukan pengujian terbatas atas pelaksanaan tugas/fungsi, program/kegiatan, serta pengendalian yang dilaksanakan.

• Dari hasil pengujian atas pelaksanaan pengendalian (test of control), simpulkan tingkat efektivitas pengendalian dan tentukan area dari kelemahan pengendalian yang memerlukan pendalaman/pengujian lanjutan

• Buat kesimpulan atas hasil pengujian pengendalian internal dan tuangkan ke dalam Kertas Kerja Audit.

Langkah Penilaian SPI :

(1) Melakukan penilaian atas sistem pengendalian intern atas 8 unsur pengendalian dengan menggunakan Internal Control Questionaire (Daftar Pertanyaan Pengendalian) /Terlampir

(2) Melakukan pengujian atas masing-masing unsur pengendalian untuk mendeteksi adanya kelemahan pengendalian yang memerlukan perbaikan.

(3) Lakukan pengujian terbatas atas pelaksanaan tugas/fungsi, program/kegiatan, serta pengendalian yang dilaksanakan.

(4) Dari hasil pengujian atas pelaksanaan pengendalian (test of control), simpulkan tingkat efektivitas pengendalian dan tentukan area dari kelemahan pengendalian yang memerlukan pendalaman/pengujian lanjutan

(5) Buat kesimpulan atas hasil pengujian pengendalian internal dan tuangkan ke dalam Kertas Kerja Audit.

• 1-2-3-4-5

• 5-4-3-2-1

• 3-2-1-4-5

• 2-3--4-5-1

bertujuan untuk mendapatkan bukti yang cukup, guna mendukung simpulan pada tahap pengujian pengendalian manajemen. Bukti yang diperoleh diikhtisarkan dalam kertas kerja audit yang cukup, untuk mendukung kesimpulan laporan hasil audit. Tahap ini terbagi dua; pengembangan temuan dan pelaporan hasil audit. Internal untuk meyakini kekuatan atau kelemahan sistem yang ada. Pada tahap ini diharapkan dapat ditemukan/dikenali kelemahan/penyimpangan yang cukup signifikan, sehingga memerlukan pendalaman audit (temuan potensial).

• Tahap Penyusunan Rencana

• Tahap Pengujian SPI

• Tahap Survei Pendahuluan

• Tahap Audit Lanjutan

Tahap audit lanjutan paling tidak meliputi lingkup sebagai berikut:

• Audit Atas Pengelolaan Keuangan

• Audit Atas Tugas Pokok Dan Fungsi

• Audit Atas Pengelolaan Sarana dan Prasarana

• Tahap Pelaporan

• Tahap Penilaian

Laporan hasil audit merupakan hasil akhir dari proses audit. Laporan hasil audit berguna antara lain untuk:

• Menjadi bahan untuk melakukan tindakan perbaikan bagi auditi dan instansi terkait; dan

• Mengkomunikasikan hasil audit kepada auditi dan pihak lain yang berwenang berdasarkan peraturan perundang-undangan

• Menghindari kesalahpahaman atas hasil audit;

• Memudahkan pemantauan tindak lanjut untuk menentukan pengaruh tindakan perbaikan yang semestinya telah dilakukan.

• Menindaklanjuti kesalahpahaman atas hasil audit;