phân loại kiểm toán

Kiểm toán hoạt động chủ yếu hướng đến:

• Độ tin cậy của thông tin trên báo cáo tài chính

• Tính tuân thủ nội quy, quy chế, luật pháp

• Hiệu quả, hiệu năng các hoạt động

• Tất cả đều đúng

Một cuộc kiểm toán nhằm mục đích kiểm tra và xác nhận về mức độ trung thực và hợp lý của các báo cáo tài chính được kiểm toán. Đó là lĩnh vực:

• Kiểm toán hoạt động

• Kiểm toán tuân thủ

• Kiểm toán báo cáo tài chính

• Tất cả đều đúng

Ví dụ nào sau đây được xem là một trường hợp của kiểm toán hoạt động:

• Thanh tra của Bộ y tế về kiểm tra việc tuân thủ quy trình khám và tiêm vacxin 5 trong 1 tại Bệnh viện Nhi Trung Ương

• Kiểm toán viên nội bộ của Tập đoàn Viettel kiểm tra nhằm xem xét quy trình tính và trả lương do Công ty mẹ và các Công ty con thực hiện có được phê chuẩn và thực thi đúng không

• Đánh giá tính hiệu năng của hệ thống máy tính đầu tư bằng tiền từ Ngân sách cho các trường tiểu học, do Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thực hiện

• Kiểm toán viên của Công ty TNHH Kiểm toán Deloitte Việt Nam thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính hàng năm của VNPT

Đối tượng của kiểm toán báo cáo tài chính là các thông tin trình bày trên báo cáo tài chính. Hệ thống báo cáo tài chính của một doanh nghiệp được kiểm toán bao gồm:

• Bảng cân đối kế toán

• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Bản thuyết minh báo cáo tài chính

• Tất cả đều đúng

Thí dụ nào sau đây không phải là kiểm toán hoạt động:

• Kiểm toán một phân xưởng mới thành lập để đánh giá hoạt động và đề xuất các biện pháp cải tiến

• Đánh giá tính hiệu lực của Chương trình mục tiêu quốc gia về xóa đói giảm nghèo được đầu tư từ Ngân sách Nhà nước cho các đồng bào dân tộc thiểu số phía Bắc

• Kiểm toán một doanh nghiệp theo yêu cầu của ngân hàng về việc chấp hành các điều khoản của một hợp đồng tín dụng

• Kiểm toán phòng quan hệ khách hàng tại Công ty TNHH Thương  mại Phương Hải để đề xuất các biện pháp chăm sóc hậu mãi

Thí dụ nào sau đây không phải là kiểm toán tuân thủ:

• Kiểm toán các đơn vị phụ thuộc về việc thực hiện các quy chế của tổng công ty

• Kiểm toán các cơ quan thuế đối với các doanh nghiệp

• Kiểm toán một doanh nghiệp theo yêu cầu của ngân hàng  về việc chấp hành các điều khoản của hợp đồng tín dụng

• Kiểm toán một phân xưởng mới thành lập để đánh giá hoạt động và đề xuất các biện pháp cải tiến

Kiểm toán hoạt động nhằm mục đích là để đánh giá về:

• Sự phù hợp của thông tin trình bày trên báo cáo tài chính so với chuẩn mực kế toán Việt Nam

• Năng lực làm việc của đội ngũ nhân viên để xếp bậc và khen thưởng thoả đáng cho họ

• Hoạt động của một bộ phận trong đơn vị có hữu hiệu và hiệu quả hay không

• Tình hình tuân thủ pháp luật của đơn vị

Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài chính theo chuẩn mực Việt Nam:

• Đưa ra góp ý nhằm nâng cao khả năng phòng ngừa và phát hiện gian lận và nhầm lẫn trên báo cáo tài chính

• Đưa ra ý kiến liệu báo cáo tài chính có được lập phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng, trên các khía cạnh trọng yếu hay không

• Đảm bảo khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp

• Đánh giá năng lực điều hành doanh nghiệp của Ban Giám đốc để có những ý kiến đối với Hội đồng quản trị

Phát biểu nào đúng nhất về chuẩn mực kiểm toán

• Chuẩn mực kiểm toán chỉ hữu ích cho kiểm toán viên, và không hữu ích cho các đối tượng khác (hội nghề nghiệp, người sử dụng kết quả kiểm toán…)

• Tổ chức nghề nghiệp tại mỗi quốc gia phải xây dựng chuẩn mực kiểm toán cho quốc gia đó

• Chuẩn mực kiểm toán là thước đo chất lượng công việc của kiểm toán viên

• Chuẩn mực kiểm toán là cơ sở để đánh giá sự trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính

Mục đích của kiểm toán tuân thủ (kiểm toán tính quy tắc) được xác định bởi trường hợp nào sau đây:

• Để đánh giá tính hiệu quả

• Để đánh giá tính khả thi

• Để đánh giá tính tuân thủ các quy định của luật pháp, chính sách, chế độ và các nội quy, quy chế do cấp trên trong đơn vị đề ra

• Tất cả đều đúng