Configuración de la Base Imponible

Una persona física recibe 20.000 euros netos en concepto de intereses procedentes de un depósito bancario en la entidad Bankia. La retención que aplica es el 19%. ¿Rendimiento neto a integrar en la base imponible? ¿Base General o del Ahorro?

• RCM. Base General: 20.000 euros.

• RCM. Base general: 16.200 euros

• RCM. Base del ahorro: 24.691,36 euros

• RCM. Base del ahorro: 20.000 euros.

Arturo compró 100.000 acciones de una sociedad cotizada muy rentable por un importe de 1.000.000 euros. Estas acciones le han supuesto en 2021 un dividendo bruto de 80.000 euros. La retención que aplica es el 19%. Determina la cantidad que deberá integrarse en la Base Imponible y ésta debe ir en la Base General o del Ahorro.

• RCM: 80.000 euros. Base del ahorro.

• RCM: 18.518,82 euros. Base general.

• RCM: 18.518,82 euros. Base del ahorro.

• RCM: 80.000 euros. Base general.

En 2015, Pablo adquirió, por 530.000 euros, el 30% de las participaciones de una sociedad no admitida a negociación. En 2021 la entidad reparte prima de emisión, correspondiendo a Pablo 35.000 euros brutos. El valor total de los fondos propios de la sociedad en el último ejercicio cerrado con anterioridad al reparto de la prima de emisión de acciones fue de 900.000 euros. No se practica retención en el pago de la prima de emisión. ¿Importe a integrar en la Base Imponible?

• 495.000 euros. RCM Base del Ahorro.

• -260.000 euros. RCM Base Ahorro.

• 35.000 euros. RCM Base Ahorro.

• 0. La prima minora Valor de Adquisición.

Arturo tenía un cuadro del pintor catalán Josep Moscardó. Es un cuadro precioso de Nueva York que Arturo compró en la Sala Parés de Barcelona hace 20 años por 2.000 euros. Con motivo de la boda de su sobrina, Arturo decide regalarle el cuadro. El valor de mercado del cuadro (también a efectos del Impuesto sobre Donaciones) es de 20.000 euros. No se practica retención. Importe a integrar en la Base Imponible.

• 0 euros. Es una donación y tributará por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

• 18.000 euros. Base general.

• 18.000 euros. Base ahorro.

• 2.000 euros. Base ahorro.

En 2018, Tomás compró 100.000 acciones de una sociedad cotizada muy rentable por un importe de 1.000.000 euros. A final de año Tomás vende la mitad de las acciones que posee (vende 50.000) por 600.000 euros. Este valor de venta es coincidente con el precio de cotización de las acciones el día de la venta. No se practica retención sobre los importes satisfechos. Se pide el importe a integrar en la Base Imponible.

• 100.000 euros. Ganancia Patrimonial. Base general.

• 100.000 euros. Ganancia Patrimonial. Base ahorro.

• -400.000 euros. Pérdida Patrimonial. Base ahorro.

• -400.000 euros. Pérdida Patrimonial. Base general.

Roberto vende 8.000 acciones de las 10.000 acciones que adquirió́ en el año 2008 de la sociedad Investmoney, S.A., sociedad que no cotiza en Bolsa. Las 10.000 acciones fueron adquiridas por valor total de 95.000 euros. Las 8.000 acciones las vende por 65.000 euros. Además se conoce la siguiente información:

· No existe prueba de que el valor de transmisión responde al valor de mercado.

· Valor Teórico Contable de la acción del último ejercicio cerrado es de 11 euros.

· Capital de InvestMoney, S.A. compuesto por 45.000 acciones.

· Beneficios año 2018: 45.000 euros; beneficios año 2019: 70.000 euros; y beneficios año 2020: 55.000 euros.

· No se ha efectuado retención sobre los importes satisfechos.

• -7.000. Pérdida Patrimonial. Base ahorro.

• 30.000. Ganancia Patrimonial. Base ahorro.

• 12.000 Ganancia Patrimonial. Base ahorro.

• 11.000 Ganancia Patrimonial. Base ahorro.

José Luis ha vendido una pequeña casa adosada sita en la costa valenciana por 100.000 euros. La adquirió́ hace dos años por 120.000 euros, más 12.000 euros de impuestos. Tras adquirirla, cambió todos los cerramientos y añadió́ un trastero en el jardín (modificaciones estructurales), lo que le supuso un gasto adicional de 25.000 euros. Los impuestos derivados de la venta (plusvalía municipal, a cargo del vendedor) han ascendido a 2.800 euros. No se practica retención sobre el importe satisfecho. ¿Importe a integrar en la Base Imponible?

• -59.800 Pérdida Patrimonial. No se integra en BI.

• -20.000 Pérdida Patrimonial. No se integra en BI.

• -59.800 Pérdida Patrimonial. Base ahorro.

• -20.000. Pérdida Patrimonial. Base ahorro.

1. Jordi ha vendido, en diciembre del 2021, 500 acciones de la entidad cotizada APPLUS, por un valor total de 25.000 euros, que es el valor de cotización en el momento de la venta. Estas acciones provienen de una adquisición que hizo a principios de 2016: compró 1.000 acciones por un total de 50.000 euros. En 2019 esta sociedad hizo un reparto de prima de emisión, del que a Jordi le correspondieron 10.000 euros. En el momento de reparto de la prima de emisión, los fondos propios correspondientes a Jordi del último balance aprobado ascendieron a 80.000 euros. No se practica retención sobre ningún importe satisfecho. Importe a Integrar en la BI.

• 5.000 euros. Ganancia Patrimonial. Base ahorro.

• 25.000 euros. Ganancia Patrimonial. Base ahorro.

• No hay ganancia ni pérdida patrimonial.

• El valor de transmisión disminuye el valor de adquisición de las acciones.

Jaime compró en 2010 un Porsche Carrera clásico por 25.000 euros. Lo ha ido cuidando y cambiando piezas (llantas, volante, embellecedor), lo que le ha costado una fortuna, 5.000 euros más. Lo tenía aparcado en el garaje de su finca con la mala suerte de que el 11 de noviembre de 2021 se incendió el coche de al lado y el Porsche quedó muy maltrecho, siniestro total. El seguro de la finca le ha satisfecho una indemnización de 3.000 euros. No se practica retención. ¿Qué importe deberá integrar en la base imponible?

• -25.000 pérdida patrimonial. Base del ahorro.

• -27.000 euros. Pérdida patrimonial. Base general.

• 3.000 euros. Ganancia Patrimonial. Base General.

• -22.000 euros. Pérdida patrimonial. Base del ahorro.

Ricardo apostó en una casa de apuestas el resultado de 3-0 en el Barça Madrid del 24 de octubre, con hat-trick de Luuk de Jong. Apostó 3.000 euros y los perdió.

• -3.000. Pérdida patrimonial. Base general.

• -3.000. Pérdida Patrimonial. Base ahorro.

• Pérdida patrimonial. Base ahorro pero no computa.

• Pérdida patrimonial. Base general pero no computa.