Tópicos Integradores II - Tributos sobre o lucro

Determinada empresa optou por ser tributada pela CSLL com base no resultado ajustado. Os seguintes dados foram obtidos pelo departamento de contabilidade da empresa em R$, relativos ao 4º trimestre de 2021:

lucro líquido do período antes da CSLL 320.000

Adições ao lucro líquido............................110.000

Exclusões do lucro líquido........................ 60.000

Base de cálculo negativa de períodos anteriores...150.000

O valor devido da CSLL, nesse trimestre, em R$, foi:

• 20.720

• 23.310

• 19.800

• 17.600

• 25.720

Uma Companhia tributada pelo IRPJ com base no lucro real anual apresentou os seguintes dados no seu Livro de Apuração do Lucro Real, em R$:

Prejuízo do exercício.......................................(48.000)

Adições.............................................................162.000

Exclusões..........................................................(27.000)

Prejuízo fiscal a compensar de período de apuração anteriores......................................................... 80.000

A Companhia procura sempre minimizar o pagamento de impostos. Nessa hipótese, o valor da provisão para o imposto de renda corresponderá a, em R$,

• 9.135,00

• 1.050,00

• 6.165,00

• 4.500,00

• 3.855,00

A empresa Atividade Tributada S/A apurou, ao fim do exercício social, os seguintes componentes de resultados:

Receitas tributáveis 80.000,00

Despesas dedutíveis 58.200,00

Receitas Não Tributáveis 9.600,00

Despesas não dedutíveis 4.600,00

Contribuição Social sobre o lucro

líquido 2.400,00

Imposto de Renda 15%

O saldo de prejuízos fiscais a compensar, conforme apuração na demonstração do lucro real de períodos anteriores e registrado no livro próprio, monta a R$ 10.000,00.

Com base nas informações acima, calcule o imposto de renda a provisionar e indique o seu valor.

• 3.360,00

• 3.270,00

• 2.541,00

• 2.289,00

• 1.770,00

Assinale a alternativa incorreta

• diferenças temporárias dedutíveis geram ativos fiscais diferidos

• diferenças temporárias tributáveis geram passivos fiscais diferidos

• se as diferenças temporárias dedutíveis provocam um lucro contábil menor que o lucro real, surge um ativo fiscal diferido

• se as diferenças temporárias tributáveis provocam um lucro contábil maior que o lucro real, surge um passivo fiscal diferido

• as diferenças entre o lucro contábil e o lucro real são sempre temporárias.

A legislação do Imposto de Renda permite às empresas a postergação, para exercícios futuros, do pagamento desses impostos relativos a determinados lucros já contabilizados, por meio do imposto de renda diferido. Sobre este, assinale a opção incorreta.

• O diferimento do Imposto de Renda é feito somente para fins fiscais no LALUR, não alterando o lucro líquido na contabilidade, pois, em função do regime de competência, na contabilidade não há postergação do reconhecimento do resultado.

• O passivo fiscal diferido deve ser reconhecido às alíquotas aplicáveis ao exercício em que o passivo seria devido.

• A entidade deve reconhecer esses efeitos fiscais por meio da contabilização do passivo fiscal diferido, no exercício em que ocorrer.

• Quando a receita ou o lucro se tornarem tributáveis, o valor constante da conta de Provisão para Imposto de Renda Diferido será transferido para a conta de Provisão para Imposto de Renda no Passivo Circulante, não alterando o resultado desse período.

• Constitui exemplo de Imposto de Renda Diferido o ganho de capital na venda a prazo de bens do ativo imobilizado, cujo preço deva ser recebido, no todo ou em parte, após o término do ano-calendário subsequente.

A empresa Justos S.A. possui vários prejuízos fiscais decorrentes da sua fase inicial de implantação. No atual exercício passou a realizar os resultados projetados em seu plano de negócios. Há evidências grandes da realização de resultados nesse exercício. Dessa forma, deve a empresa:

• compensar os ativos contingentes com os passivos contingentes, reconhecendo-os pelo resultado líquido.

• aguardar a efetivação dos lucros e reconhecer no exercício seguinte os ativos contingentes.

• não reconhecer os ativos contingentes, somente compensando-os contra o imposto devido.

• reconhecer os ativos contingentes contabilmente nas demonstrações contábeis.

• evidenciar os ativos contingentes somente em notas explicativas.

Os tributos correntes ou diferidos são reconhecidos fora do resultado quando se referirem a itens que também sejam reconhecidos fora do resultado no mesmo período ou em períodos diferentes. deste modo, poderão ser demonstrados:

• no balanço patrimonial no Ativo realizável

• resultados abrangentes ou diretamente no PL

• diretamente na DRE

• no Passivo contingente

• no Ativo contingente

A contra partida da conta Ativos fiscais diferidos é:

• Provisão para IR/CSLL

• Despesa com IR e CSLL

• Caixa e equivalente de caixa

• Ativos fiscais diferidos a realizar

• Ativos fiscais diferidos CP

Uma sociedade empresária, em 31/12/2016, apresentou receitas de serviços no valor de R$ 400.000 e despesas tributáveis no valor de R$ 600.000. Ela possuía perspectivas de lucros futuros e, em 31/12/2017, apresentou Receitas de R$ 700.000 e despesas de R$ 500.000. As receitas reconhecidas, em 2016 e em 2017, eram tributáveis e as despesas dedutíveis.

De acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 32 - Tributos sobre o Lucro e considerando imposto sobre a renda e contribuição social de 34%, o Lucro Líquido apresentado na Demonstração do Resultado do Exercício da sociedade empresária, em 31/12/2017, foi de

• R$ 132.000,00.

• R$ 134.720,00.

• R$ 152.400,00.

• R$ 172.800,00.

• R$ 179.600,00

Considere que o contador da empresa Calcula Tudo Ltda. necessita calcular o Imposto de Renda e a contribuição social sobre o lucro líquido, hipoteticamente, para o trimestre findo em 31 de março de 2018. Utilize as informações descritas a seguir, para responder à questão.

• Enquadramento no sistema de tributação: Lucro Real;

• Lucro antes do IR e da CSLL – R$ 780.000,00;

• Adições temporárias – R$ 130.000,00;

• Adições permanentes – R$ 95.000,00;

• Exclusões temporárias – R$ 38.000,00;

• Exclusões permanentes – R$ 80.000,00;

• Prejuízo fiscal e base negativa da CSL acumulado: R$ 560.000,00.

O valor, em reais, da contribuição social sobre o lucro líquido, calculada sobre o lucro tributável ajustado em 31 de março de 2017, em uma base trimestral, é

• 29.430,00

• 43.130,00.

• 55.881,00

• 65,500,00.

• 79.830,00.