KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG - KINH DOANH NGOẠI TỆ

Ngân hàng sẽ gặp phải rủi ro tỷ giá khi:

• A. Trạng thái ngoại tệ dương và tỷ giá tăng

• B. Trạng thái ngoại tệ âm và tỷ giá tăng

• C. Trạng thái ngoại tệ bằng không và tỷ giá giảm

• D. Trạng thái ngoại tệ âm và tỷ giá giảm

Answer explanation

Ngân hàng bị lỗ về kinh doanh ngoại hối thì có 2 TH:

+ TH Mua > Bán => Ở trạng thái NT dương và sẽ gặp rủi ro khi tỷ giá giảm

+ TH Mua < Bán => Ở trạng thái NT âm và sẽ gặp rủi ro khi tỷ giá tăng

Tại ngày lập Bảng cân đối kế toán, các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (tiền bằng ngoại tệ, các khoản phải thu, phải trả, cho vay bằng ngoại tệ) sẽ được ghi nhận theo tỷ giá nào?

• A. Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch (áp dụng cho các khoản mục phi tiền tệ có gốc ngoại tệ)

• B. Tỷ giá hối đoái cuối kỳ

• C. A và B đều đúng

• D. A và B đều sai

Answer explanation

Tại ngày lập Bảng cân đối kế toán: (Theo VAS 10) - Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phải được báo cáo theo tỷ giá hối đoái cuối kỳ

Đối với TCTD được cấp phép kinh doanh ngoại hối, chênh lệch tỷ giá phát sinh khi chuyển đổi Báo cáo tài chính được lập bằng ngoại tệ ra đồng Việt Nam được ghi nhận như thế nào?

• A. Ghi nhận trên chỉ tiêu “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” thuộc khoản mục vốn chủ sở hữu của Bảng cân đối kế toán.

• B. Ghi nhận vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

• C. Ghi nhận trên chỉ tiêu “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” thuộc khoản mục vốn chủ sở hữu của Bảng cân đối kế toán, không được ghi nhận vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

• D. Tất cả đều đúng

Answer explanation

Theo 200/2014/TT-BTC về phương pháp kế toán chênh lệch tỷ giá do chuyển đổi Báo cáo tài chính được lập bằng đồng ngoại tệ ra Đồng Việt Nam thì:

Khi thực hiện việc chuyển đổi báo cáo Báo cáo tài chính được lập bằng đồng ngoại tệ ra Việt Nam Đồng, có phát sinh khoản chênh lệch tỷ giá, khoản này được ghi nhận trên chỉ tiêu “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” – Mã số 417 thuộc phần vốn chủ sở hữu của Bảng cân đối kế toán.

Nếu chênh lệch đánh giá lại giá trị ngoại tệ tồn quỹ giảm vào cuối tháng  (kỳ kế toán của ngân hàng là tháng) thì Ngân hàng sẽ hạch toán như thế nào ?

• A. Nợ TK Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh - 4712 / Có TK Chênh lệch đánh giá lại tỷ giá - 631

• B. Nợ TK Mua bán ngoại tệ kinh doanh - 4711 / Có TK Chênh lệch đánh giá lại tỷ giá - 631

• C. Nợ TK Chênh lệch đánh giá lại tỷ giá - 631 / Có TK Mua bán ngoại tệ kinh doanh - 4711

• D. Nợ TK Chênh lệch đánh giá lại tỷ giá - 631 / Có TK Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh - 4712

Answer explanation

Theo 200/2014/TT-BTC về nguyên tắc hạch toán:

+ Số dư bên có của TK 4712 là điều chỉnh chênh lệch tỷ giá

(ngày cuối tháng) (GIẢM – đối ứng TK 631)

+ Số dư bên nợ của TK 631 là số chênh lệch GIẢM do đánh giá lại số dư các tài khoản ngoại tệ theo tỷ giá của ngày cuối tháng.

Gia đình anh C chuẩn bị đi du lịch nước ngoài và cần đổi ngoại tệ phục vụ cho chuyến đi. Gia đình anh có 4 người nhưng chỉ có 2 hộ chiếu do 2 con gái anh chỉ mới 5 tuổi và 8 tuổi nên chung hộ chiếu với anh C. Khi mua ngoại tệ, gia đình anh được mua với hạn mức cho mấy người ?

• A. 4 người

• B. 2 người

• C. Không cần quan tâm đến hạn mức

• D. Gia đình anh C không được phép đổi ngoại tệ

Answer explanation

Theo Điều 5 Thông tư 20/2011/TT-NHNN, Cá nhân là công dân Việt Nam được quyền mua ngoại tệ tiền mặt tại tổ chức tín dụng được phép để đáp ứng các nhu cầu ngoại tệ quy định tại Khoản 1 Điều 2 Thông tư này với mức 100 USD/1 người/1 ngày hoặc các loại ngoại tệ khác có giá trị tương đương trong khoảng thời gian lưu trú ở nước ngoài là 10 (mười) ngày. Hạn mức ngoại tệ trên cũng được áp dụng đối với trẻ em chung hộ chiếu với cha hoặc mẹ.

Trường hợp nhân viên ngân hàng tiến hành bán ngoại tệ cho khách hàng A là công dân Việt Nam mà không kiểm tra giấy tờ chứng minh mục đích mua ngoại tệ của khách hàng ảnh hưởng như thế nào đến BCTC của ngân hàng?

• A. Tổng tài sản khai khống

• B. Lợi nhuận khai khống

• C. Nợ phải trả khai khống

• D. Không ảnh hưởng đến BCTC

Answer explanation

Việc kiểm tra giấy tờ thì chỉ xem mục đích mua ngoại tệ của khách hàng và nếu hạch toán đúng thì sẽ không ảnh hưởng đến BCTC của ngân hàng

Khi khách hàng yêu cầu đổi ngoại tệ EUR lấy USD, Ngân hàng hạch toán như sau:

B1: Phản ánh số ngoại tệ nhận chuyển đổi (EUR)

Nợ TK Thích hợp (TK 1031,TK 4221,…)

    Có TK Mua bán ngoại tệ kinh doanh – TK 4711/EUR

B2: Phản ánh số ngoại tệ chuyển đổi (USD)

Nợ TK Mua bán ngoại tệ kinh doanh – TK 4711 / USD

    Có TK Thích hợp (TK 1031,TK 4221,…)

B3: Phản ánh số VND tương đương

Nợ TK Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh – TK 4712 / EUR

    Có TK Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh – TK 4712 / USD.

• A. Đúng

• B. Sai

Answer explanation

Với B1 và B2 Do khách hàng bán EUR để mua USD thì ngân hàng sẽ mua EUR và bán USD, khi EUR của ngân hàng tăng sẽ hạch toán bên có TK 4711 của đồng EUR và nợ TK thích hợp, khi đồng USD của ngân hàng giảm sẽ hạch toán bên nợ TK 4711 của đồng USD và có TK thích hợp.

Sau đó phản ánh tương ứng số VND, số EUR tăng tương ứng sẽ hạch toán bên nợ TK 4712 của EUR và số USD giảm tương ứng sẽ hạch toán bên nợ TK 4712 của USD

Tại ngày 30/09/20X9 Ngân hàng xác định kết quả kinh doanh ngoại tệ trong tháng là dương thì ngân hàng hạch toán như thế nào ?

• A.

  Nợ TK Mua bán ngoại tệ kinh doanh – 4711

      Có TK Thu nhập kinh doanh ngoại tệ – 721

  Nợ TK Chi phí nộp thuế – 831

      Có TK Thuế VAT đầu ra phải nộp – 4531

• B.

  Nợ TK Mua bán ngoại tệ kinh doanh – 4711

      Có TK Thu nhập kinh doanh ngoại tệ – 721

• C.

  Nợ TK Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh – 4712

      Có TK Thu nhập kinh doanh ngoại tệ – 721

• D.

  Nợ TK Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh – 4712

      Có TK Thu nhập kinh doanh ngoại tệ – 721

  Nợ TK Chi phí nộp thuế – 831

      Có TK Thuế VAT đầu ra phải nộp – 4531

Answer explanation

Câu A & B sai vì sau khi điều chỉnh chênh lệch tỷ giá VND tương ứng vào TK 4722 sau đó mới kết chuyển lãi/lỗ vào tài khoản 721 hoặc 821

Câu C đúng nhưng thiếu khoản mục hạch toán thuế GTGT phải nộp cho nhà nước.

Một công ty cần bán cho ngân hàng 100,000GBP để lấy EUR . Như vậy ngân hàng sẽ trả cho công ty bao nhiêu EUR ?

Cho biết tỷ giá:

GBP/USD = 1.5810/20

USD/EUR = 0.8270/80

• A. 100,000x1.5810x0.8270

• B. 100,000x1.5810x0.8280

• C. 100,000x1.5820x0.8270

• D. 100,000x1.5820x0.8280

Answer explanation

Công ty bán 100,000 GBP cho ngân hàng và mua USD từ ngân hàng , thì ngân hàng sẽ mua 100,000 GBP với tỷ giá mua là 1.5810 GDP/USD,

Sau đó công ty bán USD và mua EUR cho ngân hàng thì ngân hàng sẽ mua với tỷ giá mua 0.8279, ta sẽ có kết quả là 100,000x1.58x0.8270

TCTD sử dụng ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ trong kế toán thì khi lập BCTC các TCTD không phải chuyển đổi Báo cáo tài chính ra đồng Việt Nam trong mọi trường hợp. ĐÚNG hay SAI?

• A. Đúng

• B. Sai

Answer explanation

Theo Điều 7 Thông tư 133/2016/TT-BTC, Doanh nghiệp sử dụng đồng tiền khác với Đồng Việt Nam làm đơn vị tiền tệ trong kế toán thì Báo cáo tài chính mang tính pháp lý để công bố ra công chúng và nộp cho các cơ quan có thẩm quyền tại Việt Nam là Báo cáo tài chính được trình bày bằng Đồng Việt Nam.