SAS 99

1. 1. ¿Qué indica las SAS 99 acerca del escepticismo profesional?

• No se debe estar satisfecho con menos de una evidencia convincente por razón de una creencia de que la gerencia es honesta.

• La respuesta a los riesgos identificados de error importante debido a fraude no puede incluir cambiar la naturaleza, la extensión o el tiempo de los procedimientos de auditoría.

• Involucrar a personal de más experiencia, incluyendo a especialistas en el compromiso, enfocarse en la aplicación de la entidad de los PCGA e incorporar un elemento de imprevisión en el plan de auditoría.

• Hay una presunción de que hay un riesgo de error importante debido a fraude que se relaciona con el reconocimiento de ingresos.

Answer explanation

De acuerdo con la SAS 99, Escepticismo profesional: No debemos estar satisfecho con menos de una evidencia convincente por razón de una creencia de que la gerencia es honesta. Nuestra respuesta puede incluir cambiar la naturaleza, la extensión o el tiempo de los procedimientos de auditoría

2. 2. ¿Cuál de las siguientes estipulaciones no es clave para responder a los riesgos que se identifican en el fraude?

• Escepticismo profesional

• Respuestas generales

• Reconocimiento de Ingresos

• Indagación expandida

Answer explanation

De acuerdo con la SAS 99, las estipulaciones claves para responder a los riesgos de fraude son: Escepticismo profesional, respuestas generales, reconocimiento de ingresos y consideraciones del riego de que la agencia pase por alto los controles.

3. 3. ¿Cuál de las siguientes opciones no es una consideración del riesgo de que la gerencia pase por alto los controles?

• Examinar los asientos de diario y otros ajustes para obtener evidencia de posible error debido a fraude, incluyendo obtener una comprensión del proceso de informes financieros y de los controles sobre los asientos de diario y otros ajustes.

• Planear y realizar la discusión del equipo del compromiso.

• Revisar las estimaciones de contabilidad

• Evaluar las razones fundamentales de negocios para las operaciones inusuales significativas.

Answer explanation

De acuerdo con la SAS 99, “Planear y realizar la discusión del equipo del compromiso” pertenece a la fase de “Participación incrementada del socio y del gerente”, es decir, no es una consideración del riesgo.

4. 4. El fraude es un acto intencional que resulta de un error importante en los estados financieros que son el tema de una auditoria y se distingue por:

• Ocultación a través de la colusión entre la administración, los empleados o terceros.

• Documentación con errores

• Declaración con errores

• Capacidad de la administración de pasar por alto los errores

Answer explanation

El factor primario que distingue un error de un fraude es la intencionalidad por lo que ocultar a través de colusión hace a uno o más miembros cómplices de un delito.

5. 5. Durante el trabajo de auditoría se pueden identificar condiciones que cambian o apoyan un juicio respecto a la evaluación de los riesgos tales como los siguientes

• Discrepancias en los registros de contabilidad

• Material de evidencia incompatible o faltante

• Relaciones problemáticas o inusuales entre el auditor y la administración

• Todas las anteriores

Answer explanation

La evaluación de los riesgos de error importante debido al fraude debe ser continua a lo largo de la auditoria por lo que debe de considerar discrepancias, material de evidencia y relaciones problemáticas.

6. 6. El auditor debe reconocer, sin embargo, que en las siguientes circunstancias puede existir la obligación de revelar a las partes fuera de la entidad:

• Para cumplir con la política de la entidad

• Para el auditor interno

• En respuestas a una declaratoria

• Para entidades regulatorias

Answer explanation

Tan pronto como el auditor determine que hay evidencia que pueda existir un fraude, ese asunto debe ser llevado a la atención de un nivel apropiado de las entidades regulatorias.

7. 7. ¿Cuál de las siguientes opciones pertenece a una fase de “Participación incrementada del socio y del gerente”?

• Indagaciones expandidas

• Identificación de los riesgos de fraude y el plan para responder a los riesgos

• Evaluar y concluir si los resultados de los procedimientos de auditoria realizados afectan a nuestra evaluación del riesgo de fraude.

• Revisar las estimaciones de contabilidad

Answer explanation

De acuerdo con la SAS 99, “Revisar las estimaciones de contabilidad” pertenece a las consideraciones del riesgo de que la gerencia pase por alto los controles, es decir, no pertenece a la fase de “Participación incrementada del socio y del gerente”

8. 8. ¿Cuál de las siguientes opciones pertenece a una fase de “Identificación riesgos más específicos”?

• Riesgo de excepción hecha por la gerencia

• Ingresos

• Asignación de personal con más experiencia

• Estimaciones contables significativas

Answer explanation

De acuerdo con la SAS 99, “Asignación de personal con más experiencia” pertenece a la fase “Conducir la auditoria con una disposición mental que reconozca la posibilidad de la existencia de fraude”, es decir, no pertenece a la fase de “Identificación riesgos más específicos”.

9. 9. ¿Cuál de las siguientes opciones pertenece a las estipulaciones claves del SAS 99 para la “Identificación riesgos de fraude”?

• Programas y controles Ant-Fraude

• Respuestas generales

• Reconocimiento de Ingresos

• Escepticismo profesional

Answer explanation

De acuerdo con la SAS 99, “Programas y control es Ant-Fraude” forma parte de las estipulaciones claves del SAS 99 para la identificación de riesgos de fraude.

10. 10. ¿Cuál de las siguientes opciones es una característica del fraude según el SAS 99?

• Documentación financiera antigua

• Documentación retenida o falsificada

• Documentación reescrita

• Documentación transcrita

Answer explanation

De acuerdo con la SAS 99, “Descripción y características del fraude” se establece que las características del fraude son:

a)     Ocultación a través de la colusión entre la administración, los empleados o terceros.

b) Documentación retenida, expuesta falsamente o falsificada