Kiểm Toán Tài Chính

Khi nghiên cứu và đánh giá hệ thông kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên không bắt buộc phải

• Điều tra mọi khiếm khuyết của hệ thông kiểm soát nội bộ.

• Tìm hiểu môi trường kiểm soát và hệ thông kế toán.

• Xác định liệu các thủ tục kiểm soát được thiết kế có được thực hiện trên thực tế.

• Thực hiện các thủ tục kiểm toán để xem hệ thống kế toán có hoạt động hữu hiệu trong suốt thời kỳ xem xét không?

Câu nào dưới đây không phải là bộ phận hợp thành của hệ thông kiểm soát nội bộ:

• Rủi ro kiểm toán.

• Hoạt động kiểm soát.

• Thông tin và truyền thông.

• Môi trường kiểm soát.

Một kiểm toán viên cần tỏ ra độc lập để:

• Duy trì sự tin cậy của công chúng.

• Trở nên thật sự độc lập.

• Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán.

• Duy trì một thái độ không thiên vị

Điều nào sau đây không phải là lý do chính của việc kiểm toán báo cáo tài chính:

• Do mâu thuẫn quyền lợi giữa nhà quản lý của đơn vị được kiểm toán với kiểm toán viên độc lập.

• Sự phức tạp của các vấn đề liên quan đến kế toán và trình bày báo cáo tài chính.

• Người sử dụng báo cáo tài chính khó khăn trong việc tiếp cận các thông tin tại đơn vị được kiểm toán.

• Tác động của báo cáo tài chính đến quá trình ra quyết định của người sử dụng

Lý do chính của kiểm toán báo cáo tài chính là:

• Nhằm đáp ứng yêu cầu của luật pháp.

• Để đảm bảo rằng không có những sai lệch trong báo cáo tài chính.

• Cung cấp cho người sử dụng một sự đảm bảo hợp lý về tính trưng thực và hợp lý của báo cáo tài chính.

• Làm giảm trách nhiệm của nhà quản lý đối với báo cáo tài chính.

Trong giai đoạn tiền kế hoạch, việc phỏng vấn kiểm toán viên tiền nhiệm là một thủ tục rất cần thiết nhằm:

• Xem xét liệu có nên sử dựng kết quả công việc của kiểm toán viên tiền nhiệm hay không?

• Xác định khách hàng có thường xuyên thay đổi kiểm toán viên hay không?

• Thu thập ý kiến của kiểm toán viên tiền nhiệm về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng.

• Đánh giá về khả nàng nhận lời mời kiểm toán.

Điểm khác biệt căn bản giữa rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát với rủi ro phát hiện là:

• Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát phát sinh do đơn vị được kiểm toán áp dụng sai các chính sách kinh doanh, còn rủi ro phát hiện do kiểm toán viên áp dụng sai thủ tục kiểm toán.

• Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát có thể định lượng được, riêng rủi ro phát hiện không định lượng dược.

• Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát mang tính khách quan, còn rủi ro phát hiện chịu ảnh hưởng bởi kiểm toán viên.

• Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát có thể thay đổi theo ý muốn của kiểm toán viên, trong khi rủi ro phát hiện thì không.

Kiểm toán viên có thể gặp phải rủi ro do không phát hiện được các sai phạm trọng yếu trên báo cáo tài chính của đơn vị. Để giảm thiểu rủi ro này, kiểm toán viên chủ yếu dựa vào:

• Thử nghiệm cơ bản

• Thử nghiệm kiểm soát.

• Hệ thống kiểm soát nội bộ.

• Phân tích dựa trên số liệu thống kê.

Khi mức rủi ro phát hiện chấp nhận được giảm đi thì kiểm toán viên phải:

• Tăng thử nghiệm cơ bản.

• Giảm thử nghiệm cơ bản.

• Tăng thử nghiệm kiểm soát.

• Giảm thử nghiệm kiểm soát.

Mục tiêu của việc thực hiện phân tích sơ bộ trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán là nhận diện sự tồn tại của:

• Các nghiệp vụ và sự kiện bất thường.

• Các hành vi không tuân thủ không được phát hiện do kiểm soát nội bộ yếu kém.

• Các nghiệp vụ với những bên liên quan.

• Các nghiệp vụ được ghi chép nhưng không được xét duyệt