Thuế BVMT

Thuế bảo vệ môi trường lần đầu tiên được áp dụng tại Việt Nam vào năm:

• 2011

• 2012

• 2013

• 2010

Answer explanation

Giải thích: Từ ngày 15/11/2010, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế BVMT và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2012.

Đặc điểm nào sau đây phù hợp với thuế bảo vệ môi trường nước ta:

• Là loại thuế gián thu, thu vào các sản phẩm, hàng hóa khi sử dụng gây tác động xấu đến môi trường, áp dụng thuế suất theo mức thuế tuyệt đối.

• Là loại thuế gián thu, thu vào các sản phẩm, hàng hóa khi sử dụng gây tác động xấu đến môi trường, áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm.

• Là loại thuế gián thu, thu vào các hàng hóa, dịch vụ nhằm điều tiết, hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng của mỗi quốc gia trong từng thời kỳ, áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm.

• Không có đáp án nào đúng.

Answer explanation

Giải thích: Khoản 1 Điều 2 Luật Thuế bảo vệ môi trường (BVMT) năm 2010: “Thuế BVMT là loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa khi sử dụng gây tác động xấu đến môi trường”.

Điều 7 luật thuế bảo vệ môi trường quy định: “Số thuế bảo vệ môi trường phải nộp bằng số lượng đơn vị hàng hóa chịu thuế nhân với mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa.”

Doanh nghiệp sản xuất 5.000kg thuốc diệt cỏ thuộc diện hạn chế sử dụng chịu thuế BVMT. DN xuất bán 3.000kg. Thuế suất là 2.000đ/kg. Thuế BVMT phải nộp là:

• 7.000.000 đồng

• 10.000.000 đồng

• Đáp án khác

• 6.000.000 đồng

Answer explanation

Giải thích: Theo khoản 2, điều 6 Luật Thuế bảo vệ môi trường năm 2010 quy định: “Đối với hàng hóa sản xuất trong nước, số lượng hàng hóa tính thuế là số lượng hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho”

 => Thuế BVMT phải nộp là:

3000*2.000=6.000.000 đồng.

Đối với trường hợp ủy thác nhập khẩu hàng hóa chịu thuế BVMT, ai là người nộp thuế? 

• Người ủy thác

• Người nhận ủy thác

• Người tiêu dùng cuối cùng

• Tất cả đáp án đều sai

Answer explanation

Giải thích: Theo khoản 2, Điều 3 Thông tư 152/2011/TT-BTC quy định như sau:”Người nhận uỷ thác nhập khẩu hàng hoá là người nộp thuế bảo vệ môi trường, không phân biệt hình thức nhận uỷ thác nhập khẩu và xuất giao trả hàng cho người uỷ thác hay nhận uỷ thác nhập khẩu.”

Doanh nghiệp A nhập khẩu 100kg bao bì (túi ni lông), doanh nghiệp A đã khai báo tại khâu nhập khẩu để đóng gói sản phẩm giày (sản phẩm giầy do doanh nghiệp A sản xuất, gia công ), nếu doanh nghiệp A sử dụng 20kg bao bì để đóng gói sản phẩm giày và đã sử dụng 30kg bao bì để trao đổi, 40kg bao bì để tiêu dùng nội bộ, 10kg bao bì để tặng thì doanh nghiệp A phải kê khai, nộp thuế bảo vệ môi trường đối với bao nhiêu kg bao bì?

• 20

• 40

• 30

• 80

Answer explanation

Giải thích: Theo điều 1 Thông tư 159/2012/TT-BTC: Bao bì mà người sản xuất hoặc người nhập khẩu đã có cam kết hoặc khai báo tại khâu nhập khẩu để đóng gói sản phẩm, nhưng sau đó không sử dụng để đóng gói sản phẩm mà đã sử dụng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho thì người sản xuất hoặc người nhập khẩu bao bì phải kê khai, nộp thuế bảo vệ môi trường và bị xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Như vậy, doanh nghiệp A phải kê khai, nộp thuế bảo vệ môi trường đối với 80kg bao bì (30kg bao bì đã sử dụng để trao đổi, 40kg tiêu dùng nội bộ, 10kg tặng cho) và bị xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Theo Luật Thuế bảo vệ môi trường, thuế bảo vệ môi trường phải nộp được tính theo công thức nào dưới đây:

• Thuế BVMT = Số lượng đơn vị hàng hóa tính thuế x Giá tính thuế x Thuế suất thuế BVMT

• Thuế BVMT = Số lượng đơn vị hàng hóa tính thuế x Mức thuế tuyệt đối trên một đơn vị hàng hóa

• Thuế BVMT = Số lượng đơn vị hàng hóa tính thuế x Giá tính thuế chưa bao gồm thuế GTGT x Thuế suất thuế bảo vệ môi trường

• Cả 3 phương án đều sai

Answer explanation

Giải thích: Điều 7 Luật thuế bảo vệ môi trường quy định: “Số thuế bảo vệ môi trường phải nộp bằng số lượng đơn vị hàng hóa chịu thuế nhân với mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa.”

Doanh nghiệp A nhập khẩu 10.000l xăng với giá nhập khẩu 0,7 $/L. Trong kỳ, doanh nghiệp đã bán ¾ số xăng trên với giá thanh toán trên hóa đơn là 44.000 đồng/L. Biết rằng, thuế suất thuế Nhập khẩu là 15%, thuế suất thuế TTĐB là 8%, thuế suất thuế Bảo vệ môi trường 4.000 đồng/L, thuế suất thuế GTGT 10%, tỷ giá 25.000 đồng/L. Thuế BVMT và thuế GTGT phải nộp cho hải quan lần lượt là:

• 30.000.000 đồng và 24.735.000 đồng

• 40.000.000 đồng và 24.735.000 đồng

• 30.000.000 đồng và 25.735.000 đồng

• 40.000.000 đồng và 25.735.000 đồng

Answer explanation

Giải thích: Đối với hàng hóa nhập khẩu, số lượng hàng hóa tính thuế là số lượng hàng hóa nhập khẩu.

=> Thuế BVMT phải nộp cho hải quan là: 4.000 x 10.000 = 40.000.000 đồng

Thuế GTGT phải nộp cho hải quan là: 

    (10.000 x 0,7 x 1,15 x 1.08 x 25.000 + 40.000.000) x 10% = 25.735.000 đồng

Hàng hoá, dịch vụ nào sau đây thuộc đối tượng không chịu thuế BVMT?

• Xăng

• Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng

• Bao bì đóng gói sẵn hàng hóa nhập khẩu

• Tất cả các đáp án trên đều sai

Answer explanation

Giải thích:

Căn cứ khoản 4 Điều 1 Thông tư số 152/2011/TT-BTC (Được sửa đổi bổ sung tại Điều 1 Thông tư số 159/2012/TT-BTC)quy định như sau:

Túi ni lông thuộc diện chịu thuế (túi nhựa) là loại túi, bao bì nhựa mỏng có hình dạng túi (có miệng túi, có đáy túi, có thành túi và có thể đựng sản phẩm trong đó) được làm từ màng nhựa đơn HDPE (high density polyethylene resin), LDPE (Low density polyethylene) hoặc LLDPE (Linear low density polyethylene resin), trừ bao bì đóng gói sẵn hàng hóa và túi ni lông đáp ứng tiêu chí thân thiện với môi trường kể từ ngày được cơ quan có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận túi ni lông thân thiện với môi trường theo quy định của Bộ Tài nguyên và Môi trường.

Theo Luật Thuế bảo vệ môi trường năm 2010 thì thời điểm tính thuế bảo vệ môi trường đối với hàng hóa nhập khẩu là:

• Thời điểm đăng ký tờ khai hải quan

• Thời điểm hàng hóa được chuyển giao quyền sở hữu

• Thời điểm hàng hóa được lưu thông trên thị trường

• Thời điểm hàng hóa được chuyển giao quyền sử dụng

Answer explanation

Giải thích: Theo khoản 3 Điều 6 Thông tư 152/2011/TT-BTC quy định như sau:

“Đối với hàng hóa nhập khẩu, thời điểm tính thuế là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan, trừ xăng dầu nhập khẩu để bán quy định tại khoản 4 điều này.”

Doanh nghiệp A sản xuất và bán được 500kg túi ni lông đa lớp, trong đó trọng lượng màng nhựa đơn HDPE, LDPE, LLDPE có trong túi ni lông đa lớp là 70% và trọng lượng màng nhựa khác là 30%. Biết thuế bảo vệ môi trường đối với túi ni lông ở mức tuyệt đối sẽ chịu thuế là 50.000 đồng/kg  Số thuế  BVMT của doanh nghiệp A phải nộp là:

• 20.000.000 đồng

• 7.500.000 đồng

• 17.500.000 đồng

• 15.700.000 đồng

Answer explanation

Giải thích: 

Số lượng hàng hóa tính thuế đối với túi nilon được hướng dẫn tại điểm 1.4 khoản 1 Điều 5 Thông tư 152/2011/TT-BTC (Bổ sung bởi Điều 3 Thông tư 159/2012/TT-BTC) như sau:

+ Được xác định theo tỷ lệ % trọng lượng màng nhựa đơn HDPE, LDPE, LLDPE có trong túi ni lông đa lớp.

=> Số thuế bảo vệ môi trường của doanh nghiệp A phải nộp đối với 500kg túi ni lông đa lớp là: 500kg x 70% x 50.000 đồng/kg = 17.500.000 đồng.