THUẾ TNCN

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ bản quyền là: 

• 1. Là toàn bộ phần thu nhập nhận được khi chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ theo từng hợp đồng. 

• 1. Là thu nhập nhận được khi chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên theo từng hợp đồng 

• Là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng nhận được khi chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ theo từng hợp đồng 

• Không phải các phương án trên

Answer explanation

Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN.

Đặc điểm nào sau đây không phải đặc điểm của thuế TNCN ?

• Thuế TNCN là thuế trực thu

• Thuế TNCN có độ nhạy cảm cao

• Thuế TNCN thường mang tính chất luỹ tiến cao

• Thuế TNCN bóp méo giá cả hàng hoá, dịch vụ

Answer explanation

Thuế TNCN không bóp méo giá cả hàng hoá, dịch vụ. Vì thuế TNCN không cấu thành trong giá bán( giá thanh toán) hàng hoá, dịch vụ nên nó không tạo ra sự sai lệch giá cả hàng hoá, dich vụ.

Theo quy định của Luật thuế TNCN, thu nhập chịu thuế TNCN từ kinh doanh của cá nhân cư trú được xác định:

• Doanh thu trừ(-) các khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập chịu thuế trong ký tính thuế

• Doanh thu trừ(-) các khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế trừ(-) Các khoản giảm trừ gia cảnh.

• Không phải các phương án trên

Theo quy định của Luật thuế TNCN, người phụ thuộc của người nộp thuế không bao gồm:

• A. Con chưa thành niên; con bị tàn tật, không có khả năng lao động.

• Con thành niên đang theo học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp hoặc học nghề không có thu nhập hoặc có thu nhập dưới mức quy định.

• Bố mẹ trong độ tuổi lao động, có khả năng lao động nhưng không có thu nhập.

Cá nhân cư trú A trong năm 2022 có thu nhập theo hợp đồng cho vay ký với tổ chức B là 50 triệu đồng. Số thuế TNCN phát sinh từ khoản thu nhập này là:

• 5.000.000 đồng.

• 2.500.000 đồng.

• 1.000.000 đồng.

• Không phát sinh số thuế TNCN phải nộp.

Answer explanation

Theo quy định tại khoản 4 Điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế TNCN từ tiền lãi cho vay mà cá nhân phải nộp được tính như sau:

Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất 5%

Trong đó:

- Thu nhập tính thuế là tiền lãi mà cá nhân nhận được từ việc cho vay

- Thuế suất đối với thu nhập nhận được từ tiền lãi cho vay áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.

- Thời điểm tính thuế TNCN từ lãi cho vay là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho cá nhân cho vay

=> Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 50.000.000 x 5% = 2.500.000 đ

Cá nhân cư trú A ký hợp đồng chuyển nhượng bản quyền một trò chơi cho tổ chức B, giá trị chuyển nhượng theo hợp đồng là 600 triệu đồng. Số thuế TNCN phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng này là:

• 12.000.000 đồng.

• 29.500.000 đồng.

• 30.000.000 đồng.

• 60.000.000 đồng.

Answer explanation

Theo quy định tại Điều 16 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 thì:

- Thu nhập chịu thuế từ bản quyền là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được khi chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ theo từng hợp đồng.

- Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ bản quyền là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế.

- Mức thuế suất: Theo Khoản 7 Điều 2 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014 thuế suất theo biểu thuế toàn phần từ chuyển nhượng bản quyền là 5%.

Như vậy, đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển giao phần mềm vượt 10 triệu đồng thì khoản thu nhập này phải chịu thuế TNCN với mức thuế suất là 5%.

Số thuế TNCN phải nộp = (600.000.000 – 10.000.000) x 5% = 29.500.000 đ

- Tháng 5/2017 Ông Mạnh có Tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công là 18.300.000 vnđ. (Trong đó: Lương cơ bản (Lương tham gia BH: 6.000.000), Tiền ăn ca: 700.000. Tiền hỗ trợ điện thoại: 1.000.000, Tiền hỗ trợ xăng xe đi lại: 3.000.000. Tiền hỗ trợ nuôi con nhỏ: 3.600.000, Tiền thưởng: 4.000.000)

- Các khoản BH phải đóng là: 10,5% (BHXH: 8%, BHYT: 1,5%, BHTN: 1%) trên mức lương tham gia BH là: 6.000.000 = 630.000

- Ông Mạnh có nuôi 1 con nhỏ (Đã Đăng ký giảm trừ gia cảnh)

Yêu cầu: Tính thuế nhập cá nhân phải nộp trong tháng 5/2017 của Ông Mạnh.

• 1. 176.500

• 1. 190.000

• 1. 168.900

• 168.500

Answer explanation

- Đối với thu nhập từ kinh doanh và tiền lương, tiền công:

Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế = Thu nhập chịu thuế - các khoản giảm trừ

Trong đó

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế - Chi phí hợp lý được trừ trong kỳ tính thuế + Thu nhập chịu thuế khác trong kỳ tính thuế

Theo biểu thuế luỹ tiến từng phần quy định tại Phụ lục 01/ PL - TNCN theo Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng như sau:

Thu nhập chịu thuế TNCN = 18.300.000 - (700.000+1.000.000) = 16.600.000

(Các khoản được miễn thuế gồm tiền ăn ca, tiền điện thoại)

Thu nhập tính thuế TNCN = 16.600.000 - (9.000.000 + 3.600.000+ 630.000) = 3.370.000

(Các khoản giảm trừ: Giảm trừ bản thân: 9.000.000, người phụ thuộc: 3.600.000, các khoản Bảo hiểm: 630.000)

=> Thuế TNCN ông Mạnh phải nộp hàng tháng là : 5%x 3.370.000 = 168.500 (vnđ)

- Năm 2017, theo hợp đồng lao động ký giữa Ông Hải và Công ty kế toán Thiên Ưng thì Ông Hải được trả lương hàng tháng là 31,5 triệu đồng,

- Ngoài tiền lương Ông Hải được công ty trả thay phí hội viên câu lạc bộ thể thao 1 triệu đồng/tháng. Ông Hải phải đóng bảo hiểm bắt buộc là 1,5 triệu đồng/tháng. Công ty chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định thay cho ông Ông Hải.

- Trong năm Ông Hải chỉ tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân, không có người phụ thuộc và không phát sinh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

Yêu cầu: Tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho Ông Hải:

• 1. 3,4375 triệu đồng

• 1. 25,4375 triệu đồng 

• 1. 20,3845 triệu đồng 

• 4,8325 triệu đồng

Answer explanation

- Thu nhập làm căn cứ quy đổi là

31,5 triệu đồng + 1 triệu đồng – (9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng) = 22 triệu đồng

- Thu nhập tính thuế

= (TNQĐ – 1,65 trđ)/0,8

= (22 triệu đồng – 1,65 triệu đồng)/0,8 = 25,4375 triệu đồng

- Thuế thu nhập cá nhân Ông Hải phải nộp

= 20% TNTT - 1,65 trđ

= 25,4375 triệu đồng × 20% - 1,65 triệu đồng

= 3,4375 triệu đồng

Kỳ tính thuế theo năm áp dụng với những khoản thu nhập nào dưới đây?

• Thu nhập từ tiền lương tiền công

• Thu nhập nhận được từ trúng thưởng

• Thu nhập nhận được từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất

• Thu nhập nhận được từ đầu tư vốn; chuyển nhượng vốn

Answer explanation

Tại Điểm a Khoản 1 Điều 6 Thông tư 111/2013/TT-BTC có quy định về kỳ tính thuế theo năm, theo đó kỳ tính thuế theo năm: áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Đâu là khoản thu nhập KHÔNG được miễn thuế TNCN?

• Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam.

• Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ; thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ.

• Thu nhập từ trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác do các tổ chức kinh tế, cơ quan hành chính, sự nghiệp, các đoàn thể và các tổ chức, cá nhân khác tổ chức.

• Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.

Answer explanation

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, Thu nhập từ trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác do các tổ chức kinh tế, cơ quan hành chính, sự nghiệp, các đoàn thể và các tổ chức, cá nhân khác tổ chức là 1 trong những khoản thu nhập chịu Thuế TNCN.