VAT2024

Przez pojęcie importu towarów w podatku od towarów i usług rozumie się:

• przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium Unii Europejskiej,

• dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju trzeciego na terytorium UE,

• przywóz towarów z terytorium państwa członkowskiego na terytorium kraju.

Za nowy środek transportu w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług nie uznaje się jednostki pływającej o długości większej niż 7,5 metra, która:

• była używana 100 godzin roboczych na wodzie a od momentu dopuszczenia jej do użytku upłynęło 3 miesiące,

• nie była używana na wodzie pomimo, iż od momentu dopuszczenia jej do użytku upłynęło 12 miesięcy,

• była używana 110 godzin roboczych na wodzie a od momentu dopuszczenia jej do użytku upłynęły 4 miesiące.

Za małego podatnika w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług uznaje się podatnika podatku od towarów i usług u którego:

• wartość sprzedaży (bez kwoty podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 1.200.000 euro,

• wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 1.200.000 zł,

• wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 1.200.000 euro.

Zakresem opodatkowania podatkiem od towarów i usług objęte są:

• wyłącznie czynności wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami prawa,

• czynności uznane na podstawie ustawy za wykonywane na terytorium kraju, z wyłączeniem czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy

• czynności uznane na podstawie ustawy za wykonywane na terytorium kraju, w tym zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części.

Za odpłatną dostawę towarów w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług uznaje się:

• przekazanie prezentu o małej wartości,

• darowiznę towaru, jeśli podatnikowi nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy jego nabyciu

• przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie.

Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w świetle ustawy o podatku od towarów i usług rozumie się:

• nabycie towarów z innego państwa członkowskiego przez podatnika podatku od towarów i usług od podmiotu, niebędącego podatnikiem, posiadającego siedzibę w innym niż Polska państwie członkowskim,

• nabycie towarów z państwa trzeciego przez podatnika podatku od towarów i usług

• nabycie towarów, które w wyniku dokonanej dostawy transportowane są do Polski z terytorium Niemiec przez dokonującego dostawy.

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług nie występuje, co do zasady

• jeżeli nabywca nie podał dostawcy numeru identyfikacji podatkowej poprzedzonej kodem PL,

• jeżeli dostawa towarów, które są wysyłane bądź transportowane, stanowi dostawę towarów instalowanych lub montowanych w miejscu zakończenia wysyłki lub transportu

• gdy nabywcą jest osoba prawna niebędąca podatnikiem VAT, jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia przekroczyła u niej w trakcie roku równowartość 50.000 zł.

Przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów w świetle ustawy o podatku od towarów i usług rozumie się, co do zasady, wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu dostawy towarów:

• na terytorium innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej, na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej, zidentyfikowanej dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych na tym terytorium,

• na terytorium państwa trzeciego, przez podatnika VAT zidentyfikowanego dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych

• na terytorium innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej, na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem niezidentyfikowanej dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych na tym terytorium

Za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług nie uznaje się czynności:

• gdy przemieszczenie towarów następuje w ramach wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość,

• dostawy towarów, której przedmiotem są nowe środki transportu,

• dostawy towarów akcyzowych

Opodatkowanie podatkiem od towarów i usług towarów własnej produkcji i towarów, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów, stosuje się również w sytuacji, gdy podatnik będący przedsiębiorstwem w spadku nie wykonywał czynności podlegających opodatkowaniu przez okres:

• co najmniej 1 roku,

• 12 pełnych miesięcy, z wyjątkiem zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej

• co najmniej 10 miesięcy, z wyjątkiem zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej