Trắc nghiệm kiểm toán Chuong 3

Công tác chuẩn bị kiểm toán được kiểm toán viên và công ty kiểm toán thực hiện nhằm giúp cho cuộc kiểm toán:

• Trở nên hữu hiệu hơn, nghĩa là giảm rủi ro kiểm toán xuống thấp ở mức chấp nhận được.

• Trở nên hiệu quả hơn thông qua việc tối ưu hoá chị phí kiểm tra

• Cuộc kiểm toán trở nên hữu hiệu và hiệu quả hơn nghĩa là giúp giảm rủi ro kiểm toán xuống thấp ở mức chấp nhận được, đồng thời tối ưu hoá chi phí kiểm tra.

• Tất cả các câu đều sai.

Chuẩn bị kiểm toán là một quá trình gồm làm hai bước là tiền kế hoạch và lập kế hoạch trong đó Công ty kiểm toán và kiểm toán viên sẽ:

• Xem xét có nên chấp nhận một khách hàng mới hay duy trì một khách hàng cũ hay không để từ đó đi đến quyết định ký hợp đồng kiểm toán với khách hàng hay không.

• Xác định chiến lược kiểm toán tổng thể, xây dựng kế hoạch và các chương trình kiểm toán chi tiết gồm các thủ tục đánh giá rủi ro và các thủ tục kiểm toán dự kiển thưch hiện.

• Cả hai câu trả lời

Một thông tin được xem là trọng yếu khi:

• Thiếu thông tin hoặc thiếu sự chính xác của thông tin đó có thể làm sai sót đáng kể báo cáo tài chính.

• Làm ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính.

• Được đánh giá dựa trên độ lớn (định lượng) và tính chất (định tính) của thông tin hoặc sai sót trong từng hoàn cảnh cụ thể.

• Cả 3 câu trả lời

Một sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính thường hiện diện dưới các hình thức là bỏ sót thông tin hoặc cung cấp thông tin không chính xác trên báo cáo tài chính do:

• Thu thập và xử lý dữ liệu không chính xác khi lập BCTC.

• Bỏ sót số liệu hoặc thuyết minh cần công bố

• Ước tính kế toán không đúng do hiểu sai sự kiện hoặc xét đoán chưa phù hợp.

• Các chính sách kế toán được lựa chọn và áp dụng chưa phù hợp.

• Tất cả các câu trả lời

Có ý kiến cho rằng: "Khi đánh giá một sai sót có trọng yếu hay không phải đứng trên quan điểm của đối tượng sử dụng thông tin để đánh gía mới phù hợp". Theo bạn ý kiến trên là:

• Đúng

• Sai

Đánh giá trọng yếu phải xét trên cả hai khía cạnh định tính và định lượng. Trong đó, định lượng được cụ thể hoá thành mức trọng yếu, là số tiền sai sót tối đa có thể chấp nhận được; còn định tính là một sai sót mang tính bản chất nên dù một sai sót không có số tiền hay số tiền rất nhỏ vẫn có thể tác động đến ý kiến của người ra quyết định.

• Đúng

• Sai

Có ý kiến cho rằng: "Đánh giá tính trọng yếu là một quá trình xét đoán về độ lớn và tính chất của thông tin hoặc sai sót trong từng hoàn cảnh cụ thể". Theo bạn, ý kiến trên là:

• Đúng

• Sai

Theo chuẩn mực kiểm toán VSA 320 thì "Kiểm toán viên phải áp dụng khái niệm mức trọng yếu cả khi lập kế hoạch và thực hiện cuộc kiểm toán, khi đánh giá ảnh hưởng của các sai sót đã phát hiện trong quá trình kiểm toán, kể cả ảnh hưởng của các sai sót chưa được điều chỉnh (nếu có) đối với báo cáo tài chính và khi hình thành ý kiến kiểm toán". Như vậy, khái niệm trọng yếu được vận dụng:

• Trong tất cả các giai đoạn của cuộc kiểm toán.

• Để lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán

• Để làm cơ sở lập kế hoạch kiểm toán

• Để đánh giá các sai sót hoàn thành kiểm toán

Mức trọng yếu thực hiện là gì?

• Là mức giá trị tối đa của sai sót trên toàn bộ báo cáo tài chính.

• Là một mức giá trị thấp hơn mức trọng yếu tổng thể được sử dụng trong việc lập kế hoạch hay đánh giá kết quả kiểm toán trong các thử nghiệm cụ thể nhằm ngăn chặn những sai sót nhỏ khác khi tổng hợp lại có thể làm cho tổng thể có sai sót trọng yếu

• Là mức độ quan trọng của một khoản mục so với các khoản mục khác.

• Là mức độ tin cậy mà người sử dụng đặt vào báo cáo tài chính.

Trong giai đoạn tiền kế hoạch, việc phỏng vấn kiểm toán viên tiền nhiệm là một thủ tục cần thiết nhằm:

• Xem xét việc nó nên sử dụng kết quả công việc của KTV tiền nhiệm hay không

• Xác định khách hàng có thường xuyên thay đổi KTV hay không

• Thu thập ý kiến của KTV tiền nhiệm về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng

• Đánh giá về khả năng nhận lời mời kiểm toán