Kiểm Toán Kế toán trưởng DN

Kiểm toán viên phát hiện công ty không trích lập Dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Kiểm toán viên kết luận rằng việc không trích lập khiến báo cáo tài chính tồn tại sai sót trọng yếu, loại ý kiến nào có thể được kiểm toán viên đưa ra:

• ý kiến chấp nhận toàn phần

• Ý kiến ngoại trừ

• Ý kiến trái ngược

• Ý kiến ngoại trừ hoặc Ý kiến trái ngược

Khi thực hiện các thủ tục kiểm toán đối với số dư tài khoản Nợ phải trả. Giám đốc công ty không đồng ý cho kiểm toán viên gửi thư xác nhận đến người bán. Kiểm toán viên cũng không thể thực hiện được các thủ tục khác thay thế. Kiểm toán viên không thu thập được đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp về số dư tài khoản Nợ phải trả để kết luận tổng thể báo cáo tài chính không còn sai sót trọng yếu, loại ý kiến nào được kiểm toán viên đưa ra:

• Ý kiến ngoại trừ

• Ý kiến chấp nhận toàn phần

• Từ chối đưa ra ý kiến

• Ý kiến ngoại trừ hoặc Từ chối đưa ra ý kiến

Ý kiến chấp nhận toàn phần được đưa ra khi:

• BCTC của đơn vị khách hàng còn tồn tại những sai phạm trọng yếu nhưng không lan tỏa.

• BCTC của đơn vị khách hàng còn tồn tại những sai phạm trọng yếu và lan tỏa.

• BCTC của đơn vị khách hàng không còn tồn tại bất kì sai phạm nào.

• BCTC của đơn vị khách hàng được phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu của tình hình tài chính.

Kiểm toán viên có thể đưa ra loại ý kiến kiểm toán nào sau đây nếu BCTC của đơn vị khách hàng phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu:

• Ý kiến chấp nhận toàn phần

• Ý kiến trái ngược

• Ý kiến kiểm toán ngoại trừ

• Ý kiến từ chối

Khi kiểm toán viên không thể thu thập được bằng chứng kiểm toán để làm cơ sở đưa ra ý kiến kiểm toán do bị giới hạn phạm vi kiểm toán, kiểm toán viên sẽ đưa ra loại ý kiến nào sau đây:

• Ý kiến chấp nhận toàn phần hoặc ý kiến kiểm toán ngoại trừ.

• Ý kiến kiểm toán ngoại trừ hoặc từ chối đưa ra ý kiến.

• Ý kiến kiểm toán trái ngược hoặc ý kiến chấp nhận toàn phần.

• Ý kiến kiểm toán trái ngược hoặc từ chối đưa ra ý kiến.

Khi BCTC của đơn vị được kiểm toán còn tồn tại những sai phạm trọng yếu, kiểm toán viên không thể đưa ra ý kiến:

• Ý kiến chấp nhận toàn phần

• Ý kiến kiểm toán ngoại trừ

• Ý kiến kiểm toán trái ngược

• Từ chối đưa ra ý kiến

Ý kiến kiểm toán dạng ngoại trừ được đưa ra khi nào?

• KTV có mâu thuẫn bất đồng với nhà quản lý.

• KTC bị giới hạn về phạm vi kiểm toán.

• BCTC có sai sót trọng yếu nhưng đã được điều chỉnh theo ý kiến của KTV.

• KTV có mâu thuẫn bất đồng với nhà quản lý nhưng không ảnh hưởng lan tỏa tới tổng thể BCTC.

Điểm khác biệt căn bản giữa rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát với rủi ro phát hiện là:

• Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát phát sinh do đơn vị được kiểm toán áp dụng sai các chính sách kinh doanh, còn rủi ro phát hiện do kiểm toán viên áp dụng sai thủ tục kiểm toán.

• Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát có thể định lượng được, riêng rủi ro phát hiện không thể định lượng được.

• Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát mang tính khách quan đối với kiểm toán viên, còn rủi ro phát hiện chịu ảnh hưởng bởi kiểm toán viên.

• Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát có thể thay đổi theo ý muốn của kiểm toán viên, trong khi rủi ro phát hiện thì không.

Một cuộc kiểm toán được thiết kế để phát hiện ra những vi phạm luật pháp, các chế định của Nhà Nước và các quy định của công ty là:

• Kiểm toán báo cáo tài chính.

• Kiểm toán tuân thủ.

• Kiểm toán hoạt động.

• Kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán hoạt động.

Trường hợp kiểm toán viên Nhật Minh tham gia kiểm toán cho đơn vị khách hàng có kế toán trưởng là chị gái ruột, sẽ liên quan đến nhóm nguy cơ nào:

• Nguy cơ do tư lợi

• Nguy cơ tự kiểm tra

• Nguy cơ về sự bào chữa

• Nguy cơ từ sự thân thuộc