Ngân hàng phát hành giấy tờ có giá có kỳ hạn 1 năm, mệnh giá 100tr, lãi suất 9%/năm, trả lãi sau. Số tiền thu về khi phát hành là: 88tr, kế toán hạch toán tại thời điểm phát hành:

• Nợ TK 1011: 88tr/Nợ TK 432: 12tr/Có TK 431: 100tr

• Nợ TK 803: 9tr/Nợ TK 1011: 100tr/Có TK 492: 9tr/Có TK 431: 100tr

• Nợ TK 1011: 88tr/Nợ TK 433: 12tr/Có Tk 431: 100tr

• Nợ TK 1011: 88tr/Nợ TK 388: 12tr/Có TK 431: 100tr

Đối với giấy tờ có giá có chiết khấu trả lãi trước thì hàng tháng phải

• Phân bổ cả chiết khấu và lãi trả trước vào chi phí

• Chỉ hạch toán phân bổ chiết khấu vào chi phí

• Chỉ hạch toán phân bổ lãi trả trước vào chi phí

• Hạch toán lãi dự trả hàng tháng

Ngân hàng phát hành giấy tờ có giá có kỳ hạn 1 năm, mệnh giá 100, lãi suất 9%/năm, trả lãi sau. Số tiền thu về khi phát hành là: 88tr, kế toán hạch toán tại thời điểm đáo hạn:

• Nợ TK 431: 100tr/Nợ TK 492:   9tr/Có TK 1011: 109tr

• Nợ TK 431: 100tr/Nợ TK 803:   9tr/Có TK 1011: 109tr

• Nợ TK 431: 100tr/Có TK 1011: 100tr

• Nợ TK 1011: 100tr/Nợ TK 492:   9tr/Có TK 431: 109tr

NH phát hành 1 chứng chỉ tiền gửi 1 năm, mệnh giá 10 triệu đồng, lãi suất 10%/năm (trả lãi sau cùng gốc). Số tiền mặt thu được 9 triệu đồng, kế toán hạch toán tại thời điểm phát hành:

• Nợ TK 1011: 9 tr/Nợ TK 432: 1 tr/Có TK 431: 10tr

• Nợ TK 1011: 9tr/Nợ TK 803: 1tr/Có TK 431: 10tr

• Nợ TK 1011: 9tr/Nợ TK 388: 1tr/Có TK 431: 10tr

• Nợ TK 1011: 9tr/Nợ TK 433: 1tr/Có TK 431: 10tr

NH phát hành 1000 kì phiếu loại 12 tháng trả lãi trước, lãi suất 0.6%/tháng. Mệnh giá 0.5tr/kì phiếu. Tổng số tiền ngân hàng thu về là: 461tr

• Nợ TK 388: 36tr/Nợ TK 432: 3tr/Nợ TK 1011: 461tr/Có TK 431: 500tr

• Nợ TK 388: 36tr/Nợ TK 432: 3tr/Nợ TK 1011: 452tr/Có TK 431: 461tr

• Nợ TK 803: 36tr/Nợ TK 432: 3ttr/Nợ TK 1011: 461tr/Có TK 431: 500tr

• Nợ TK 388: 36tr/Nợ TK 433: 3tr/Nợ TK 1011: 461tr/Có TK 431: 500tr

NH thanh toán một số kì phiếu 12 tháng; tổng mệnh giá 150tr; lãi định kì khách hàng chưa lĩnh: 7 trđ (NH đã hạch toán vào chi phí); lãi trả bổ sung: 1tr, thanh toán bằng tiền mặt.

• Nợ TK 803: 8tr/Nợ TK 431: 150tr/Có TK 1011: 158tr

• Nợ TK 803: 1 tr/Nợ TK 431: 157tr/Có TK 1011: 158tr

• Nợ TK 801: 1tr/Nợ TK 492: 7tr/Nợ TK 431: 150tr/Có TK 1011: 158tr

• Nợ TK 803: 1tr/Nợ TK 492: 7tr/Nợ TK 431: 150tr/Có TK 1011: 158tr

Phát hành 5.000 trái phiếu loại 1 năm, mệnh giá 1trđ, trả lãi trước, lãi suất 0,8%/tháng, số tiền thu về bằng tiền mặt là 4.950 trđ, kế toán hạch toán:

• Nợ TK 1011: 4.950tr/Nợ TK 388: 480tr/ Có TK 433: 430 tr/ Có TK 431: 5.000tr

• Nợ TK 1011: 4.950tr/Nợ TK 388: 480tr/Có TK 432: 430tr/Có TK 431: 5.000tr

• Nợ TK 1011: 4.950tr/Nợ TK 801: 480tr/Có TK 433: 430tr/Có TK 431: 5.000tr

• Nợ TK 1011: 4.950tr/Nợ TK 388: 50tr/Có TK 431: 5.000tr

NH phát hành 1000 kì phiếu loại 12 tháng trả lãi trước, lãi suất 0.6%/tháng.Mệnh giá 0.5tr/kì phiếu. Tổng số tiền ngân hàng thu về là: 480

• Nợ TK 388: 36trđ/Nợ TK 1011: 480trđ/Có TK 431: 500trđ/Có TK 433: 16trđ

• Nợ TK 803: 36trđ/Nợ TK 1011: 480trđ/Có TK 431: 500trđ/Có TK 432: 16trđ

• Nợ TK 388: 20trđ/Nợ TK 1011: 480trđ/Có TK 431: 500trđ

• Nợ TK 432: 20trđ/Nợ TK 1011: 480trđ/Có TK 431: 500trđ

Trường hợp phát hành giấy tờ có giá mà giá bán cao hơn mệnh giá là phương pháp phát hành:

• Phát hành phụ trội

• Phát hành chiết khấu

• Phát hành ngang giá

• Phương pháp khác

Ngày 10/10/N tại NHTM A có nghiệp vụ kinh tế sau:

Phát hành trái phiếu mệnh giá 90 triệu đồng, giá 90 triệu đồng, kỳ hạn 1 năm, lãi suất 10%/năm, trả lãi trước:

• Nợ TK 1011: 81trđ/Nợ TK 388: 9trđ/Có TK 431: 90trđ

• Nợ TK 1011: 99trđ/Có TK 388: 9trđ/Có TK 431: 90trđ

• Nợ TK 1011: 90trđ/Có TK 431: trđ90

• Nợ TK 1011: 81trđ/Nợ TK 432: 9trđ/Có TK 431: 90trđ