Chuong 3

KTV thu thập được bằng chứng để chứng minh rằng các chỉ tiêu Tài sản, Nguồn vốn trên BCTC của Doanh nghiệp tại thời điểm kết thúc năm tài chính là thực sự tồn tại, doanh thu và chi phí được ghi nhận đúng kỳ phát sinh nhằm đảm bảo cơ sở dẫn liệu nào:

• Tính đánh giá

• Tính trình bày và thuyết minh

• Tính hiện hữu

• Tính đầy đủ

KTV tiến hành thu thập bằng chứng để chứng minh tài sản đó có thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp hay không và các khoản công nợ DN có nghĩa vụ phải trả khi đến hạn nhằm đảm bảo cơ sở dẫn liệu:

• Tính hiện hữu

• Quyền và nghĩa vụ

• Tính đánh giá

• Tính chính xác

Việc kiểm kê hàng tồn kho có thể cung cấp bằng chứng kiểm toán về cơ sở dẫn liệu nào:

• Tính hiện hữu

• Tính đánh giá

• Tính trình bày và thuyết minh

• Quyền và nghĩa vụ

Sai sót do gian lận là gì?

• Là việc áp dụng sai nguyên tắc kế toán do thiếu cẩn thận

• Là những hành vi chủ định lừa dối nhằm biển thủ tài sản, tham ô tài sản, xuyên tạc thông tin.

• Là việc tính toán sai

• Là việc ghi chép kế toán nhầm lẫn

Những hành vi có thể xem là hành vi sai sót do gian lận là:

• Ghi chép các nghiệp vụ không có thật hoặc giả mạo chứng từ

• Áp dụng nhầm các nguyên tắc kế toán một cách không cố ý

• Ghi chép các nghiệp vụ không chính xác về số học không cố ý

• Tất cả đáp án trên

Sai sót do nhầm lẫn biểu hiện là:

• Ghi chép chứng từ không đúng sự thật có chủ ý

• Bỏ sót, ghi trùng các nghiệp vụ không có tính hệ thống

• Che dấu các thông tin tài liệu

• Xuyên tạc số liệu

Nội dung nào là biểu hiện của sai sót do nhầm lẫn:

• Sửa chữa tài liệu, số liệu.

• Làm giả tài liệu, số liệu.

• Cố ý ghi sai, áp dụng sai thông tư, chế độ.

• Hiểu sai thông tư, chế độ do đó áp dụng sai.

Các nhân tố có thể dấn đến nảy sinh hành vi sai sót do gian lận:

• Động cơ hoặc áp lực

• Cơ hội, khả năng có thể biện minh cho hành vi gian lận

• Sự xúi giục, sức ép

• Động cơ hoặc áp lực, cơ hội và khả năng có thể biện minh cho hành vi gian lận

Sai sót do nhầm lẫn chịu ảnh hưởng bởi các yếu tố:

• Năng lực

• Sức ép, lề lối làm việc

• Cơ hội

• Cả a và b

Điểm giống nhau giữa sai sót do gian lận và sai sót do nhầm lẫn là:

• Đều xảy ra do một cách vô ý

• Đều ảnh hưởng liên đới tới các nhà quản lý nói chung

• Đều có mục đích khi thực hiện

• Đều gây ra hậu quả nghiêm trọng