Kiểm Toán mua hàng 3

Thủ tục kiểm toán nào sau đây mà KTV có thể yêu cầu nhân viên kế toán của đơn vị thực hiện:

• Gửi thư xác nhận đến các nhà cung cấp do KTV chọn

• Lập bảng kê chi tiết các khoản nợ phải trả

• Phân tích biến động số dư nợ phải thu năm nay so với năm trước

• Đánh giá khả năng hoạt động liên tục của đơn vị

Mục đích chính của KTV khi kiểm tra chứng từ các khoản tiền thanh toán cho nhà cung cấp sau ngày kết thúc niên độ:

• Thu thập bằng chứng về sự hiện hữu của khoản Nợ phải trả

• Thu thập bằng chứng về thẩm quyền phê duyệt các chứng từ chi tiền

• Phát hiện những khoản nợ quá hạn nhưng đã được thanh toán

• Thu thập bằng chứng về sự hiện hữu của khoản Nợ phải thu

Việc gửi thư xác nhận nợ phải trả cho nhà cung cấp không phải lúc nào cũng được thực hiện bởi vì:

• Thử nghiệm này trùng với biên bản đối chiếu công nợ phải trả đơn vị lập

• Đơn vị được kiểm toán không muốn KTV nhắc nợ nhà cung cấp

• Tỷ lệ trả lời thường không cao

• KTV có thể thực hiện thủ tục khác thay thế

Thủ tục kiểm toán nào dưới đây ít có khả năng phát hiện một khoản nợ chưa được vào sổ nhất:

• Phân tích và tính toán lại chi phí tiền lãi

• Phân tích và tính toán lại chi phí mua ngoài

• Gửi thư xác nhận ngân hàng

• Đọc các biên bản họp của Hội đồng quản trị

Rủi ro kiểm soát đối với cơ sở dẫn liệu về tính đầy đủ của các nghiệp vụ mua hàng có thể được ngăn chặn bởi các hoạt động kiểm soát nội bộ sau ngoại trừ:

• Hủy bỏ toàn bộ các tài liệu về các nghiệp vụ mua ngay sau khi đã xử lý xong

• Đối chiếu các báo cáo của các nhà cung cấp với sổ chi tiết theo dõi các khoản phải trả nhà cung cấp

• Rà soát danh mục các dịch vụ mà đơn vị thường xuyên mua

• So sánh kế hoạch với thực tế mua

Kiểm tra các bút toán trên sổ tổng hợp và sổ chi tiết có các chứng từ mua hàng và nhập kho hay không, sau đó so sánh chứng từ với đơn đặt hàng và hợp đồng, biên bản kiểm nghiệm, chứng từ vận chuyển nhằm làm rõ:

• Nghiệp vụ mua hàng và thanh toán thực tế xảy ra

• Nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tính toán chính xác

• Nghiệp vụ mua hàng và thanh toán đánh giá đúng

• Nghiệp vụ mua hàng và thanh toán trình bày đầy đủ

Thủ tục kiểm toán nào trong số sau là phù hợp nhất để phát hiện tài khoản phải trả nhà cung cấp không được ghi chép:

• Kiểm tra các quan hệ không bình thường giữa số dư hàng tháng các tài khoản phải trả và các khoản thanh toán đã ghi

• Đối chiếu các báo cáo của nhà cung cấp với file lưu các báo cáo nhận hàng để tìm những khoản mục nhận được trước ngày khóa sổ kế toán

• Rà soát các khoản chi tiền mặt ghi sau ngày khóa sổ kế toán để kiểm tra tính đúng kỳ

• Kiểm tra các khoản phải trả được ghi trước và sau ngày khóa sổ kế toán xem có đúng với các báo cáo nhận hàng không

Khi kiểm toán tài khoản phải trả nhà cung cấp, thủ tục kiểm toán thường chủ yếu tập trung vào cơ sở dẫn liệu:

• Có thật

• Trình bày

• Đầy đủ

• Đánh giá

Hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu đối với chu kỳ mua hàng và thanh toán nên bao gồm tất cả các thủ tục kiểm soát ngoại trừ:

• Báo cáo một cách hệ thống những thay đổi trong sản phẩm đòi hỏi sự thay đổi đối với nguyên vật liệu

• Xem xét nhu cầu về nguyên vật liệu trước khi chuẩn bị đơn đặt hàng

• Thu thập sự phê chuẩn về tài chính trước khi thực hiện một cam kết

• Thu thập báo cáo của bên thứ ba trước khi thanh toán