Kiểm Toán Căn Bản

Báo cáo kiểm toán của kiểm toán nội bộ chủ yếu cung cấp thông tin cho:

• Các cơ quan Nhà nước.

• Nhà đầu tư, khách hàng.

• Nhà quản lý doanh nghiệp.

• Người lao động.

KTV kiểm tra việc cộng dồn trong bảng số dư chi tiết các khoản phải trả, và đối chiếu với sổ cái và sổ chi tiết đó là thủ tục nhằm đạt mục tiêu kiểm toán:

• Sự ghi chép chính xác

• Sự đầy đủ

• Sự phát sinh

• Trình bày và khai báo

Để hoạt động có hiệu quả, kiểm toán nội bộ nên:

• Tổ chức trực thuộc phòng Kế toán.

• Trực thuộc hội đồng quản trị.

• Trực thuộc bộ phận kinh doanh.

• Trực thuộc ban giám đốc.

“Chính trực” trong đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán là:

• Kiểm toán viên phải thẳng thắn, trung thực, có chính kiến rõ ràng

• Kiểm toán viên phải độc lập về tư tưởng và hình thức

• Kiểm toán viên phải thực hiện công việc với một tinh thần trung thực, thẳng thắn, bất vụ lợi

• Kiểm toán viên phải thực hiện công việc với tinh thần không vụ lợi

Tình huống nào sau đây chứng tỏ kiểm toán viên đã thận trọng đúng mức trong việc kiểm tra để phát hiện sai lệch trọng yếu đối với hàng tồn kho:

• Kiểm toán viên dựa vào giấy chứng nhận về đánh giá hàng tồn kho do một chuyên gia độc lập cung cấp và chấp nhận kết quả này mà không thẩm tra thêm

• Kiểm toán viên có kinh nghiệm thiết kế chương trình kiểm toán hàng tồn kho, còn việc thực hiện chương trình này được giao cho một kiểm toán viên ít kinh nghiệm và không cần kiểm tra lại

• Chủ tịch Hội đồng quản trị của đơn vị đảm bảo rằng hàng tồn kho cuối kỳ đã được đánh giá đúng, nhưng kiểm toán viên vẫn điều tra thêm về sự khác biệt giữa số liệu ước tính của mình và số liệu sổ sách của đơn vị

• Tương tự như những năm trước, kiểm toán viên độc lập đã dựa vào những phát hiện của kiểm toán

Khái niệm về gian lận biểu hiện là:

• Lỗi về tính toán số học.

• Áp dụng sai các nguyên tắc, phương pháp và chế độ kế toán do giới hạn về trình độ của các nhân viên kế toán.

• Áp dụng sai các nguyên tắc, phương pháp và chế độ kế toán một cách có chủ ý.

• Lỗi do ghi chép sai một cách vô ý.

Theo báo cáo COSO, hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết lập, để:

• Phục vụ cho bộ phận kiểm toán nội bộ

• Thực hiện các chế độ quản lý tài chính kế toán của nhà nước

• Thực hiện các mục tiêu của các nhà quản lý đơn vị

• Giúp kiểm toán viên độc lập dễ lập kế hoạch kiểm toán

Trường hợp nào dưới đây không phải là bộ phận hợp hành của hệ thống kiểm soát nội bộ (theo báo cáo COSO):

• Rủi ro kiểm toán

• Hoạt động kiểm soát

• Thông tin và truyền thông

• Môi trường kiểm soát

Việc kiểm tra tài liệu của một nghiệp vụ bán hàng từ sổ chi tiết bán hàng về hóa đơn bán hàng chứng minh cơ sở dẫn liệu:

• Hiện hữu

• Phát sinh

• Quyền

• Nghĩa vụ

Kiểm tra vật chất cung cấp bằng chứng chắc chắn về:

• Quyền sở hữu và sự đánh giá của đơn vị đối với tài sản

• Sự hiện hữu và quyền của tài sản

• Sự trình bày và công bố giá trị tài sản

• Sự hiện hữu và sự đánh giá giá trị tài sản