14 Trang Tổng Hợp từ KI003

Điều nào dưới đây không phải là những tình huống hoặc sự kiện làm tăng rủi ro có sai sót trọng yếu trên BCTC do gian lận:

• Sắp xếp lại cơ cấu tổ chức của đơn vị

• Đầu tư quá nhanh vào ngành nghề mới hoặc loại sản phẩm mới làm mất cân đối tài chính

• Thay đổi thường xuyên kế toán trưởng hoặc người có trách nhiệm của bộ phận kế toán và tài chính

• Doanh nghiệp có tiền lệ cố ý hạch toán tăng lợi nhuận nhằm khuếch trương hoạt động

Khi phát hiện có hành vi không tuân thủ pháp luật các quy định, kiểm toán viên phải:

• Tất cả các câu trên

• Xem xét hành vi đó là vô tình hay cố ý.

• Xem xét khả năng liệu đơn vị có những hành vi phạm pháp nữa hay không.

• Thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp về hành vi đó của đơn vị làm ảnh hưởng trong yếu đến báo cáo tài chính.

Việc gửi thư xác nhận nợ phải thu khách hàng nhằm cung cấp bằng chứng để xác định:

• Sự hiện hữu của các số dư trên.

• Quyền sở hữu của các số dư được xác nhận.

• Câu A và B đúng.

• Sẽ thu được tiền của các khoản phải thu này

Thủ tục kiểm toán nào sau đây giúp kiểm toán viên phát hiện các bên liên quan:

• Kiểm tra sổ đăng ký góp vốn hoặc sổ đăng ký cổ đông.

• Soát xét lại hồ sơ kiểm toán năm trước.

• Cả ba thủ tục trên.

• Xem xét biên bản họp của Hội đồng quản trị, Đại hội cổ đông, Ban giám đốc và Ban kiểm soát

Để ngăn ngừa tình trạng che giấu việc thiếu hụt tiền bằng cách xóa sổ không đúng các khoản nợ phải thu, đơn vị cần áp dụng thủ tục kiểm soát:

• Việc xóa sổ phải được phê chuẩn bởi một nhân viên có trách nhiệm sau khi xem xét đề nghị của một bộ phận tín dụng và các bằng chứng liên quan.

• Việc xóa sổ phải được phê chuẩn bởi bộ phận theo dõi nợ phải thu.

• Việc xóa sổ phải căn cứ vào bảng phân tích tuổi nợ quá hạn.

• Việc xóa sổ phải được phê ch

Khi thực hiện thử nghiệm kiểm soát, nhântố nào sau đây sẽ làm giảm cỡ mẫu:

• Tỷ lệ sai lệch kỳ vọng tăng lên.

• Độ tin cậy mà kiểm toán viên dự định dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ giảm xuống.

• Không có câu nào phù hợp.

• Tỷ lệ sai lệch chấp nhận được giảm xuống.

Đối với nợ phải thu, việc tách biệt chứcnăng nào dưới đây có thể giúp ngăn ngừa thủ thuật lapping:

• Thu tiền với bán hàng.

• Thu tiền với ghi sổ tài khoản nợ phải thu.

• Thu tiền và chi tiền

• Thu tiền với lập bảng chỉnh hợp tiền gửi ngân hàng.

Khi quan sát thực tế, kiểm toán viên Hồng nhận thấy có một số máy móc mới trong nhà xưởng. Đối chiếu với sổ chi tiết tài sản cố định, Hồng thấy rằng các máy móc mới này vừa được mua trong năm và có ghi nhận đầy đủ trong sổ kế toán. Khi kiểm tra đến các khoản chi phí trong kỳ, Hồng nhận thấy có một số khoản thanh toán cho một công ty chuyên cho thuê tài sản (năm trước không có khoản chi nào cho công ty này). Lúc này Hồng nên tìm thêm bằng chứng bổ sung cho mục tiêu kiểm toán:

• Quyền của tài sản cố định.

• Sự hiện hữu của tài sản cố định.

• Câu a và c đều đúng.

• Sự phát sinh của chi phí khấu hao.

Trong trường hợp chi phí khấu hao bị tínhsai, bằng chứng nào dưới đây có thể làm cơ sở để kiểm toán viên đề nghị bút toán điều chỉnh:

• Ước tính độc lập do kiểm toán viên tính toán căn cứ vào tổng nguyên giá và tỷ lệ khấu hao bình quân của từng nhóm tài sản cố định chính.

• Kết quả tính toán lại về mức khấu hao của kiểm toán viên dựa trên Sổ đăng ký tài sản cố định của đơn vị.

• Các bằng chứng gốc của những nghiệp vụ ghi nhận chi phí khấu hao trên sổ sách.

• Bảng phân tích biến động tổng quát về chi phí khấu hao do kiểm toán viên tự lập

Kiểm toán viên Tùng đã kiểm toán tài sản cố định cho khách hàng Phan Nam trong nhiều năm liền. Tuy Phan Nam có rất nhiều tài sản cố định nhưng hàng năm số lượng tài sản cố định đầu tư mới không có nhiều. Cách tiếp cận tốt nhất của Tùng khi kiểm toán tài sản cố định cho Phan Nam là thực hiện:

• Thử nghiệm chi tiết số dư.

• Tìm hiểu kiểm tra nội bộ rồi thực hiện các thử nghiệm kiểm soát đề mục giảm bớt các thử nghiệm cơ bản.

• Thực hiện thủ tục phân tích cơ bản.

• Thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ.