“Các điều khoản ưu đãi trong luật thuế cho phép một số đối tượng nộp thuế nhất định được nhận những ưu đãi đặc biệt mà các đối tượng nộp thuế khác không được nhận”, được gọi là:

  “Luồng vào của những lợi ích kinh tế tương lai hoặc dịch vụ tiềm tàng phát sinh từ những giao dịch không trao đổi, không bao gồm các khoản thuế”, được gọi là:

Một chính phủ nhận được khoản tài trợ 22 triệu $ từ một tổ chức phát triển đa quốc gia. Thoả thuận quy định rằng: Chính phủ phải hoàn trả 5 triệu $ tiền tài trợ nhận được trong khoảng thời gian 10 năm với lãi suất thị trường. Giao dịch dịch này là loại giao dịch:

Khoản thu nào dưới đây thuộc phạm vi điều chỉnh của IPSAS 23 – Doanh thu từ giao dịch không trao đổi?

Khoản thu nào dưới đây không thuộc phạm vi điều chỉnh của IPSAS 23 – Doanh thu từ giao dịch không trao đổi?

Giao dịch không trao đổi là những giao dịch:

Khi Chính phủ quy định một khoản tiền phạt được và được uỷ quyền cho cơ quan có chức năng thu, chủ thể nào sẽ ghi nhận tài sản và doanh thu trong trường hợp này:

Khi nào đơn vị được ghi nhận khoản viện trợ có kèm theo điều kiện thực hiện là doanh thu từ giao dịch không trao đổi của đơn vị?

Khoản doanh thu từ giao dịch không trao đổi từ vốn vay ưu đãi được ghi nhận như thế nào?

Ngày 1 tháng 9 năm 20X1, một tổ chức quốc tế chuyển giao (tài trợ) $3.600.000 cho một địa phương bị ảnh hưởng bởi lũ lụt. Các điều khoản chuyển nhượng yêu cầu địa phương này phải sử dụng tiền để cung cấp túi cát cho 360.000 hộ dân hoặc trả lại số tiền chưa sử dụng cho tổ chức quốc tế. Ngày 31 tháng 12 năm 20X1, địa phương đã cung cấp túi cát cho 260.000 hộ dân. Giả định rằng niên độ kế toán kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 20X1.

Hỏi: Địa phương này sẽ ghi nhận khoản chuyển giao này như thế nào vào  ngày 31 tháng 12 năm 20X1?

Một doanh nhân (bên chuyển giao) ghi tên trường đại học (đơn vị báo cáo) là người thừa kế đầu tiên trong di chúc của mình. Việc này được thông báo cho trường. Doanh nhân chưa kết hôn và chưa có con và có một di sản hiện có giá trị là 50 tỷ đồng. Doanh nhân vẫn đang làm việc và điều hành công việc kinh doanh của mình. Hỏi: Trường đại học sẽ ghi nhận như thế nào khi nhận được thông báo lập di chúc của doanh nhân này?

Một tập đoàn sản xuất dược phẩm (bên chuyển giao) cấp tiền cho một bệnh viện công (đơn vị báo cáo) để tiến hành nghiên cứu về hiệu quả của một loại dược phẩm hỗ trợ điều trị bệnh. Tập đoàn quy định rằng các kết quả nghiên cứu phải được báo cáo với tập đoàn trước khi được công bố rộng rãi và tập đoàn có quyền đăng ký bằng sáng chế cho loại dược phẩm này.

Hỏi: Giao dịch trên là loại giao dịch:

1.    Chính Phủ (bên chuyển giao) cho một cơ quan ở chính quyền địa phương (đơn vị báo cáo) vay 30 triệu $ để xây dựng một nhà máy xử lý nước. Sau này do thay đổi chính sách, chính phủ quyết định xoá nợ. Khoản xoá nợ không kèm theo các điều kiện. Chính phủ gửi thông báo cho cơ quan chính quyền địa phương thông báo về quyết định xoá nợ; đồng thời gửi kèm các tài liệu vay với chú thích là khoản vay đã được xoá nợ.

Hỏi: Cơ quan địa phương sẽ ghi nhận như thế nào tại thời điểm ban đầu?

1.    Đầu năm, đơn vị A nhận được một khoản vay ưu đãi trị giá 100 tỷ từ một tổ chức phi chính phủ, với mục đích nhằm nâng cấp hệ thống cơ sở hạ tầng của đơn vị trong vòng 4 năm. 

Thỏa thuận này quy định khoản vay phải được hoàn trả trong vòng 5 năm như sau: Năm thứ nhất: 30% vốn gốc; Năm thứ hai: trả 10% vốn gốc; Năm thứ ba: trả 15% vốn gốc; Năm thứ tư: trả 25% vốn gốc; Năm thứ năm: trả 20% vốn gốc; Lãi suất vay ưu đãi phải trả hàng năm là 8%, trong khi lãi suất cho vay trên thị trường là 10%. Vốn gốc và tiền lãi được thanh toán vào cuối năm trong tất cả các trường hợp.

Kết quả thực hiện như sau: Năm thứ nhất: hoàn thành 10% khối lượng công việc; Năm thứ hai: hoàn thành 20% khối lượng công việc; Năm thứ ba: hoàn thành 30% khối lượng công việc; Năm thứ tư: hoàn thành 40% khối lượng công việc.

Yêu cầu: Xác định tổng doanh thu từ giao dịch không trao đổi

Đầu năm, đơn vị A nhận được một khoản vay ưu đãi trị giá 110 tỷ từ một tổ chức phi chính phủ, với mục đích nhằm nâng cấp hệ thống cơ sở hạ tầng của đơn vị trong vòng 4 năm, trong đó 10 tỷ là viện trợ không hoàn lại. Thỏa thuận này quy định khoản vay phải được hoàn trả trong vòng 5 năm như sau:

-  Năm thứ nhất: trả 15% vốn gốc; Năm thứ hai: trả 15% vốn gốc; Năm thứ ba: trả 20% vốn gốc; Năm thứ tư: trả 25% vốn gốc; Năm thứ năm: trả 25% vốn gốc.

-  Lãi suất vay ưu đãi phải trả hàng năm là 8%, trong khi lãi suất cho vay trên thị trường là 10%. Vốn gốc và tiền lãi được thanh toán vào đầu năm trong tất cả các trường hợp.

Kết quả thực hiện như sau: Năm thứ nhất: hoàn thành 10% khối lượng công việc; Năm thứ hai: hoàn thành 45% khối lượng công việc; Năm thứ ba: hoàn thành 60% khối lượng công việc; Năm thứ tư: hoàn thành 100% khối lượng công việc.

Yêu cầu: Xác định tổng doanh thu từ giao dịch không trao đổi đơn vị A nhận được

Ngày 1/2 đơn vị nhận được 600.000 USD tiền viện trợ không hoàn lại với quy định phải cung cấp đủ 2 hội thảo lần lượt vào tháng 3 và tháng 9. Nếu không tổ chức đủ 2 buổi hội thảo theo quy định thì đơn vị phải trả lại tiền cho tổ chức viện trợ.

Hỏi: Đơn vị sẽ ghi nhận doanh thu với số tiền viện trợ trên tại thời điểm nào?

Một công ty lớn bị buộc tội làm ô nhiễm một con sông. Theo Luật bảo vệ môi trường, công ty bị phạt và phải trả một khoản tiền phạt là 5 tỷ đồng. Công ty đang trong điều kiện tài chính tốt và có thể trả tiền phạt. Công ty thông báo sẽ không kháng án.

Hỏi: Chính phủ sẽ ghi nhận như thế nào đối với khoản tiền phạt này tại thời điểm có quyết định của toà án?

Các quy định nhằm hạn chế hoặc hướng dẫn mục đích sử dụng tài sản chuyển giao, nhưng không quy định cụ thể rằng đơn vị tiếp nhận phải hoàn trả lại lợi ích kinh tế hoặc dịch vụ tiềm tàng từ tài sản cho bên chuyển giao nếu không sử dụng theo cách thức đã được quy định trước”, được gọi là:

“Các quy định yêu cầu đơn vị tiếp nhận tài sản phải sử dụng các lợi ích kinh tế tương lai hoặc dịch vụ tiềm tàng từ tài sản đó theo một cách thức được quy định trước, nếu không thì phải hoàn trả lại lợi ích kinh tế tương lai hoặc dịch vụ tiềm tàng từ tài sản đó cho bên chuyển giao” , được gọi là: