Font size
WorksheetsZobowiązania podatkowe
Total questions: 82
Worksheet time: 1hrs 22mins
Zobowiązanie podatkowe powstaje...
z dniem zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa wiąże powstanie zobowiązania podatkowego
doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania
w ciągu 14 dni od zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa wiąże powstanie zobowiązania podatkowego
Płatnikiem jest
osoba obowiązana do obliczenia i pobrania od podatnika podatku oraz do wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu
osoba obowiązana do pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu
Organ podatkowy na wniosek podatnika...
może w drodze decyzji zwolnić płatnika z obowiązku pobrania podatku, jeżeli podatnik uprawdopodobni, że pobrany podatek byłby niewspółmiernie wysoki w stosunku do podatku należnego za rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy
nie może zwolnić płatnika z obowiązku pobrania podatku, bezwględnie
może w drodze decyzji zwolnić płatnika z obowiązku pobrania podatku, jeżeli podatnik ma niewystarczająco środków na koncie
może ograniczyć pobór zaliczek na podatek, jeżeli podatnik uprawdopodobni, że zaliczki obliczone według zasad wynikających z ustaw podatkowych byłyby niewspółmiernie wysokie w stosunku do podatku należnego od dochodu przewidywanego na dany rok podatkowy
Organ podatkowy określa podstawę opodatkowania w drodze oszacowania, jeżeli..
brak jest ksiąg podatkowych lub innych danych niezbędnych do jej określenia
dane wynikające z ksiąg podatkowych nie pozwalają na określenie podstawy opodatkowania
podatnik naruszył warunki uprawniające do korzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania
podatnik złożył wniosek o takie określenie
Zabezpieczenia na majątku podatnika przed terminem płatności podatku można dokonać, jeżeli..
podatnik zwleka z zapłatą podatku więcej niż 30 dni
podatnik trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań o charakterze publicznoprawnym
podatnik dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić egzekucję
Decyzja o zabezpieczeniu zobowiązania podatkowego na majątku podatnika, wydana przed wydaniem decyzji ustalającej wysokość tego zobowiązania wygasa...
z dniem doręczenia decyzji określającej wysokość zwrotu podatku
po upływie 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego
z dniem doręczenia decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego
z dniem zakończenia postępowania karno-sądowego podatnika
Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej, zabezpieczenie wykonania decyzji nakładającej obowiązek podlegający wykonaniu w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji następuje przez przyjęcie przez organ podatkowy, na wniosek strony, zabezpieczenia zobowiązania wynikającego z tej decyzji wraz z odsetkami za zwłokę, w formie:
czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku
poręczenia udzielonego przez instytucję ubezpieczeniową
gwarancji ubezpieczeniowej
zastawu rejestrowego na prawach z papierów wartościowych emitowanych przez Narodowy Bank Polski – według ich wartości nominalnej.
Skarbowi Państwa przysługuje hipoteka na wszystkich nieruchomościach podatnika z tytułu:
wszystkich zobowiązań podatkowych
zobowiązań podatkowych, które powstały na skutek doręczenia podatnikowi decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego, a stanowią dochód budżetu państwa
wyłącznie zaległości podatkowych w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa
Przedmiotem hipoteki przysługującej Skarbowi Państwa lub jednostce samorządu terytorialnego z tytułu zobowiązań podatkowych nie może być:
użytkowanie nieruchomości, uzyskane przez podatnika na podstawie umowy zawartej na 99 lat,
wierzytelność zabezpieczona hipoteką,
spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego.
Przedmiotem zastawu skarbowego może być:
własnościowe spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego
obraz Picassa o wartości 6 000 000 zł
wierzytelność zabezpieczona hipoteką
Na wniosek podatnika właściwy organ podatkowy pierwszej instancji może:
przedłużyć termin płatności podatku
odroczyć termin płatności zaległości podatkowej
przywrócić termin na złożenie deklaracji podatkowej, którego podatnik nie dotrzymał bez swojej winy
Zobowiązanie płatnika wygasa w całości lub w części wskutek:
zaniechania poboru
nabycia spadku w całości przez Skarb Państwa albo jednostkę samorządu terytorialnego stwierdzonego przez prawomocne postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku – ze skutkiem na dzień otwarcia spadku
potrącenia wierzytelności płatnika wobec państwowej jednostki budżetowej
W sprawie zaliczenia wpłaty na poczet zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę oraz kosztów upomnienia wydaje się:
postanowienie, na które nie służy zażalenie
postanowienie, na które służy zażalenie
decyzję
Do zapłaty podatku w formie polecenia przelewu obowiązani są:
wszyscy podatnicy prowadzący działalność gospodarczą
wyłącznie przedsiębiorcy obowiązani do prowadzenia ksiąg rachunkowych
podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, obowiązani do prowadzenia księgi rachunkowej lub podatkowej księgi przychodów i rozchodów
Kwotę podatku, co do zasady:
zaokrągla się do pełnych zł, w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 groszy i więcej podwyższa się do pełnych zł
zaokrągla się w górę do pełnych dziesiątek groszy
zaokrągla się w górę do pełnych zł
Odsetki za zwłokę naliczane są:
począwszy od dnia, a którym upłynął termin płatności podatku, łącznie z tym dniem
od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku
w razie niezapłacenia podatku w terminie określonym w decyzji o odroczeniu terminu płatności - począwszy od dnia następnego po upływie terminu płatności podatku określonego w decyzji o odroczeniu terminu płatności.
Obniżonej stawki odsetek za zwłokę w wysokości 50% stawki odsetek za zwłokę, nie stosuje się w przypadku:
zaliczenia nadpłaty na poczet zaległości podatkowej
korekty deklaracji złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej
złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji i zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty.
Odsetek za zwłokę nie nalicza się:
za okres od dnia wszczęcia postępowania podatkowego do dnia doręczenia decyzji organu pierwszej instancji, jeżeli decyzja nie została doręczona w terminie 3 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania
za okres od dnia wydania postanowienia o zawieszeniu postępowania z urzędu do dnia wydania postanowienia o podjęciu zawieszonego postępowania
za okres od dnia wniesienia skargi do sądu administracyjnego na decyzję określającą wysokość zobowiązania podatkowego do dnia doręczenia organowi podatkowemu odpisu prawomocnego orzeczenia sądu
Jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania podatkowe z tytułu różnych podatków, dokonaną wpłatę organ podatkowy zalicza:
na poczet zobowiązania podatkowego wskazanego przez podatnika, zaś w razie braku takiego wskazania – na poczet zobowiązania o najbliższym terminie płatności
na poczet podatku, począwszy od zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności, chyba że podatnik wskaże, na poczet którego zobowiązania dokonuje wpłaty
na poczet zobowiązań podatkowych według wyboru organu podatkowego, chyba że podatnik określił, na poczet których zobowiązań dokonał wpłaty
Zapłata podatku może nastąpić także przez:
aktualnego właściciela przedmiotu zastawu skarbowego, jeżeli podatek zabezpieczony jest zastawem skarbowym.
małżonka podatnika, jego zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, w przypadku gdy kwota podatku nie przekracza 1000 zł
małżonka podatnika, byłego małżonka podatnika, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, zstępnych rodzeństwa, ojczyma i macochę
Zobowiązania podatkowe podlegają potrąceniu z wierzytelnością podatnika wobec państwowej jednostki budżetowej:
także jeśli wierzytelność została nabyta przez tego podatnika w drodze cesji
wynikającą z usług wykonanych przez tego podatnika w trybie przepisów o zamówieniach publicznych
pod warunkiem, że wierzytelność ta jest bezsporna i stała się wymagalna nie wcześniej niż 2 lata przed powstaniem zobowiązania podatkowego
Przeniesienie przez podatnika własności rzeczy na rzecz Skarbu Państwa, będące szczególnym przypadkiem wygaśnięcia zobowiązania podatkowego, następuje na podstawie umowy zawartej:
między podatnikiem a naczelnikiem urzędu skarbowego lub dyrektorem izby administracji skarbowej
między podatnikiem a naczelnikiem urzędu skarbowego lub naczelnikiem urzędu celno-skarbowego
między podatnikiem a starostą
Zaległości podatkowe podatnika prowadzącego działalność gospodarczą mogą być umorzone:
bez ograniczeń kwotowych przez organ podatkowy pierwszej instancji,
do wysokości 1.000 zł przez organ podatkowy pierwszej instancji, a powyżej tej kwoty przez dyrektora izby administracji skarbowej
do wysokości stanowiącej pomoc de minimis przez organ podatkowy pierwszej instancji, a powyżej tej kwoty przez dyrektora izby administracji skarbowej
Odsetki za zwłokę od umorzonej zaległości podatkowej:
biegną do dnia wydania decyzji o umorzeniu zaległości podatkowej i mimo umorzenia tej zaległości są wymagalne
są naliczane do dnia, w którym decyzja o umorzeniu zaległości podatkowej stała się ostateczna i podlegają wpłacie mimo umorzenia tej zaległości
wygasają
Organ podatkowy na wniosek płatnika:
może umorzyć jego zobowiązanie wynikające z decyzji o odpowiedzialności podatkowej za podatek niepobrany od podatnika, jeżeli przemawia za tym ważny interes płatnika lub interes publiczny
może umorzyć jego zobowiązanie wynikające z decyzji o odpowiedzialności podatkowej za podatek niepobrany od podatnika, jeżeli przemawia za tym ważny interes płatnika albo interes publiczny, pod warunkiem, że udzielona płatnikowi pomoc będzie stanowiła pomoc de minimis
nie może umorzyć zobowiązania płatnika wynikającego z decyzji o jego odpowiedzialności podatkowej za podatek niepobrany od podatnika
Wydając na wniosek podatnika decyzję o odroczeniu terminu płatności zaległości podatkowej organ podatkowy:
może ustalić opłatę prolongacyjną
musi ustalić opłatę prolongacyjną w każdym przypadku
nie ustala opłaty prolongacyjnej, jeśli przyczyną wydania decyzji przyznającej ulgę był wypadek losowy, jakiemu uległ podatnik
Organ podatkowy na wniosek spadkobiercy podatnika:
może rozłożyć na raty zaległość podatkową podatnika objętą odpowiedzialnością tego spadkobiercy
może odstąpić od orzeczenia o jego odpowiedzialności za zaległości podatkowe spadkodawcy, jeżeli przemawia za tym interes publiczny lub w ważny interes spadkobiercy
nie może udzielić żadnej ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych spadkodawcy objętych odpowiedzialnością spadkobiercy
Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat licząc od
upływu terminu płatności podatku,
końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku,
dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin złożenia deklaracji.
Bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego:
ulega zawieszeniu na skutek ogłoszenia upadłości podatnika
ulega przerwaniu na skutek wszczęcia postępowania egzekucyjnego wobec podatnika
zostaje zawieszony z dniem wniesienia skargi do sądu administracyjnego na decyzję określającą wysokość tego zobowiązania podatkowego
Nadpłata wykazana w deklaracji nienależnie lub w wysokości większej od należnej, która traktowana jest jak zaległość podatkowa:
przedawnia się co do zasady z upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym organ podatkowy dokonał zwrotu nienależnej kwoty
podlega zwrotowi w terminie 30 dni od doręczenia decyzji nakazującej jej zwrot
podlega zwrotowi z odsetkami za zwłokę od następnego dnia po dniu doręczenia decyzji nakazującej zwrot nienależnej kwoty
Jeżeli podatnik kwestionuje wysokość podatku pobranego przez płatnika:
zwraca się do płatnika o wystąpienie do właściwego organu podatkowego o stwierdzenie nadpłaty
składa wniosek do właściwego organu podatkowego o stwierdzenie nadpłaty
ma do płatnika roszczenie, którego może dochodzić przed sądem powszechnym
W razie skorygowania przez podatnika zeznania w toku czynności sprawdzających nadpłata wynikająca z korekty zeznania podlega zwrotowi w terminie:
2 miesięcy od dnia skorygowania zeznania,
3 miesięcy od dnia skorygowania zeznania
2 miesięcy od dnia złożenia skorygowanego zeznania, lecz nie wcześniej niż w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania, które zostało skorygowane.
W razie niezwrócenia przez organ podatkowy nadpłaty wynikającej z zeznania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego, podatnikowi przysługuje oprocentowanie nadpłaty:
od dnia złożenia zeznania podatkowego
tylko jeśli wysokość nadpłaty nie budziła wątpliwości
od dnia następnego po upływie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego
W przypadku uchylenia decyzji przez organ odwoławczy i przekazania sprawy do ponownego rozpatrzenia, nadpłata powstała w wyniku wykonania uchylonej decyzji podlega zwrotowi:
w terminie 30 dni od dnia doręczenia decyzji, w której określono obowiązek zwrotu,
bez zbędnej zwłoki, jeżeli nowa decyzja w tej sprawie nie została wydana w terminie 3 miesięcy od dnia uchylenia decyzji
w terminie 14 dni po wydaniu nowej decyzji, bez względu na termin jej wydania.
Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych następuje z dniem:
doręczenia postanowienia w sprawie zaliczenia nadpłaty,
doręczenia decyzji stwierdzającej wysokość nadpłaty,
powstania nadpłaty
Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji składanej w formie dokumentu elektronicznego oraz zawiadomienie o odwołaniu tego pełnomocnictwa podatnik, płatnik lub inkasent składa:
organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce zamieszkania pełnomocnika.
do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej,
organowi podatkowemu właściwemu w sprawach podatku, którego dana deklaracja dotyczy,
Korekta deklaracji może być złożona:
po zakończeniu kontroli podatkowej,
w trakcie kontroli podatkowej, przed doręczeniem protokołu,
po wydaniu decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego jako załącznik do wniosku o stwierdzenie nadpłaty.
W świetle przepisów Ordynacji podatkowej obowiązek złożenia organowi podatkowemu informacji o zdarzeniach wynikających ze stosunków cywilnoprawnych mogących mieć wpływ na powstanie obowiązku podatkowego lub wysokość zobowiązania podatkowego kontrahenta:
może zostać nałożony na osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej,
może wynikać z pisemnego żądania organu podatkowego,
powstaje z mocy prawa i obejmuje wszystkie transakcje o wartości przekraczającej równowartość 10 000 euro.
Małżonkowie opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów:
ponoszą solidarną odpowiedzialność za zobowiązanie podatkowe,
odpowiadają za zobowiązanie podatkowe w proporcji odpowiadającej wysokości ich dochodów
są uprawnieni do zwrotu nadpłaty w częściach równych.
Spółka z o.o. przejmująca spółkę akcyjną:
przejmuje tylko te prawa i obowiązki podatkowe spółki akcyjnej, które są wskazane w planie przejęcia,
wstępuje we wszelkie prawa i obowiązki spółki akcyjnej, wynikające z przepisów prawa podatkowego,
odpowiada za zaległości podatkowe spółki akcyjnej na podstawie decyzji orzekającej o odpowiedzialności podatkowej.
W myśl przepisów Ordynacji podatkowej, osoba prawna powstała w wyniku podziału osoby prawnej:
przejmuje prawa i obowiązki dzielonej osoby prawnej pozostające w związku ze składnikami majątku przydzielonymi jej w planie podziału, jeżeli majątek przejmowany na skutek podziału stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa,
przejmuje te obowiązki dzielonej osoby prawnej, które są wskazane w decyzji orzekającej o odpowiedzialności podatkowej osoby prawnej powstałej w wyniku podziału,
przejmuje niemajątkowe prawa dzielonej osoby prawnej pozostające w związku ze składnikami majątku przydzielonymi jej w planie podziału, pod warunkiem kontynuowania działalności gospodarczej dzielonej osoby prawnej.
Spadkobiercy podatnika odpowiadają za zobowiązania podatkowe spadkodawcy:
solidarnie do chwili działu spadku
w każdym przypadku jedynie do wysokości zobowiązania odpowiadającej ich udziałowi w spadku,
w częściach ustalonych decyzją organu podatkowego orzekającą o odpowiedzialności podatkowej, jeżeli nie dokonano działu spadku.
Przypadające na rzecz spadkodawcy nadpłaty oraz zwroty podatków, a także oprocentowanie z tych tytułów zwracane są poszczególnym spadkobiercom:
w terminie 30 dni od dnia złożenia w organie podatkowym prawomocnego postanowieniu sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub zarejestrowanego aktu poświadczenia dziedziczenia,
w proporcji określonej w zgodnym oświadczeniu woli wszystkich spadkobierców, złożonym organowi podatkowemu na piśmie lub ustnie do protokołu.
proporcjonalnie do ich udziału spadkowego określonego w prawomocnym postanowieniu sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub zarejestrowanym akcie poświadczenia dziedziczenia złożonym w organie podatkowym,
Organ podatkowy orzeka o zakresie odpowiedzialności poszczególnych spadkobierców za zaległości podatkowe zmarłego podatnika:
w jednej decyzji,
w tylu decyzjach, ilu jest spadkobierców,
w decyzjach wydanych tylko wobec tych spadkobierców, którzy przyjęli spadek wprost
Za zobowiązania podatkowe spółki jawnej powstałe po jej rozwiązaniu:
odpowiadają osoby będące wspólnikami w momencie rozwiązania spółki,
odpowiada likwidator spółki,
nikt nie odpowiada, gdyż zobowiązanie podatkowe spółki nie może powstać po jej rozwiązaniu.
Za zobowiązania podatkowe fundacji odpowiada/odpowiadają:
organ założycielski,
wyłącznie prezes zarządu fundacji,
członkowie zarządu fundacji.
Członek zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością odpowiada za zaległości podatkowe spółki:
wyłącznie w okresie, gdy pełni funkcję członka zarządu spółki,
jeżeli egzekucja z majątku spółki okazała się w całości lub w części bezskuteczna
solidarnie ze spółką.
Likwidatorzy, z wyjątkiem likwidatorów ustanowionych przez sąd, odpowiadają za zaległości podatkowe:
powstałe przed i w czasie likwidacji osób prawnych,
powstałe w czasie likwidacji osób prawnych
wyłącznie osób prawnych niebędących spółkami.
Ogólne wyjaśnienia przepisów prawa podatkowego dotyczące stosowania tych przepisów (objaśnienia podatkowe) wydaje:
Szef Krajowej Administracji Skarbowej,
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej,
Minister właściwy do spraw finansów publicznych.
Ochrona prawna Wnioskodawcy o interpretację indywidualną nie przysługuje, gdy stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem :
wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego
decyzji wydanej z zastosowaniem art. 119a Ordynacji podatkowej,
orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.
Przez utrwaloną praktykę interpretacyjną, rozumie się wyjaśnienia zakresu i sposobu stosowania przepisów prawa podatkowego, dominujące w interpretacjach indywidualnych wydawanych:
w takich samych stanach faktycznych lub w odniesieniu do takich samych zdarzeń przyszłych oraz w takim samym stanie prawnym, w trakcie okresu rozliczeniowego oraz w okresie 12 miesięcy przed rozpoczęciem tego okresu rozliczeniowego
wyłącznie w takich samych stanach faktycznych i prawnych
w takich samych stanach faktycznych lub w odniesieniu do takich samych zdarzeń przyszłych oraz w takim samym stanie prawnym, w trakcie okresu rozliczeniowego oraz w okresie 6 miesięcy przed rozpoczęciem tego okresu rozliczeniowego.
Zasada rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika dotyczy wyłącznie:
podatników,
stanów faktycznych,
niedających się usunąć wątpliwości, co do treści przepisów prawa podatkowego.
Klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania nie stosuje się:
jeżeli korzyść podatkowa lub suma korzyści podatkowych osiągniętych przez podmiot z tytułu czynności nie przekracza w okresie rozliczeniowym 100.000 zł, a w przypadku podatków, które nie są rozliczane okresowo – jeżeli korzyść podatkowa z tytułu czynności nie przekracza 100.000 zł,
do podmiotu, który uzyskał opinię zabezpieczającą - w zakresie objętym opinią, do dnia doręczenia uchylenia lub zmiany opinii zabezpieczającej,
do podatków dochodowych.
Postępowanie podatkowe w przypadku unikania opodatkowania w sprawach, w których może być wydana decyzja z zastosowaniem art. 119a Ordynacji podatkowej prowadzi:
Szef Krajowej Administracji Skarbowej,
Minister Rozwoju i Finansów,
właściwy rzeczowo organ podatkowy I instancji.
W skład Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania wchodzą:
m.in. 20 autorytetów prawa podatkowego,
wyłącznie doradcy podatkowi,
m.in.1 osoba wskazana przez Prezesa NSA spośród sędziów NSA w stanie spoczynku.
Treść opinii zabezpieczającej zawiera w szczególności:
pouczenie o prawie wniesienia skargi do sądu administracyjnego
wskazanie sankcji karnych,
ocenę, że do wskazanej we wniosku korzyści podatkowej wynikającej z czynności ma zastosowanie przepis art. 119a Ordynacji podatkowej
Szef Krajowej Administracji Skarbowej wydaje opinię zabezpieczającą, jeżeli:
przedstawione we wniosku okoliczności wskazują, że do wskazanej we wniosku korzyści podatkowej wynikającej z czynności nie ma zastosowania art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej,
przedstawione we wniosku okoliczności wskazują, że do czynności ma zastosowanie art. 119a Ordynacji podatkowej,
przedstawione we wniosku okoliczności wskazują, że do czynności nie ma zastosowania art. 119a Ordynacji podatkowej
Organ podatkowy ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe:
wydając decyzję z zastosowaniem art. 119a § 1 lub 7 Ordynacji podatkowej, jeżeli podatnik działał w złej wierze,
wydając decyzję z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści,
jeżeli kwota korzyści podatkowej przekracza 15.000.000 zł.
W przypadku gdy wydana podatnikowi decyzja, jednocześnie z którą organ podatkowy ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe, dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych, z wyjątkiem zryczałtowanych form opodatkowania, dodatkowe zobowiązanie podatkowe wynosi:
10% sumy nienależnie wykazanej lub zawyżonej straty podatkowej i niewykazanego w całości lub w części dochodu do opodatkowania w zakresie wynikającym z tej decyzji,
40% kwoty korzyści podatkowej w zakresie wynikającym z tej decyzji,
10% podstawy opodatkowania należności, w stosunku do której płatnik zastosował niższą stawkę podatku lub nie pobrał podatku.
Aby uznać uzgodnienie za schemat podatkowy wystarczające jest, że uzgodnienie to:
spełnia kryterium głównej korzyści,
posiada ogólną cechę rozpoznawczą,
posiada inną szczególną cechę rozpoznawczą
W której z poniższych sytuacji uzgodnienie posiada szczególną cechę rozpoznawczą?
w ramach uzgodnienia dochodzi do przeniesienia aktywów i określone przez dwa państwa wynagrodzenie z tego tytułu dla celów podatkowych różni się co najmniej o 33%,
dochodzi do przeniesienia praw do trudnych do wyceny wartości niematerialnych,
promotor uprawniony jest do otrzymania wynagrodzenia, którego wysokość uzależniona jest od wysokości korzyści podatkowej wynikającej z uzgodnienia.
W której z poniższych sytuacji kryterium głównej korzyści na pewno nie będzie spełnione?
jeśli korzyść podatkowa nie jest główną korzyścią, którą podmiot spodziewa się osiągnąć w związku z wykonaniem uzgodnienia,
jeśli podmiot działający rozsądnie i kierujący się zgodnymi z prawem celami innymi niż osiągnięcie korzyści podatkowej mógłby zasadnie wybrać inny sposób postępowania, z którym wiązałoby się uzyskanie korzyści podatkowej rozsądnie oczekiwanej lub wynikającej z wykonania uzgodnienia,
jeśli korzyść podatkowa, którą podmiot spodziewa się osiągnąć w związku z wykonaniem uzgodnienia, jest zgodna z przedmiotem i celem ustawy podatkowej lub jej przepisu.
Nie stanowi naruszenia obowiązku zachowania prawnie chronionej tajemnicy zawodowej:
przekazanie informacji o schemacie podatkowym standaryzowanym
przekazanie informacji o schemacie podatkowym w sytuacji, w której przekazujący tę informację został zwolniony z obowiązku jej zachowania przez Szefa KAS,
przekazanie informacji o schemacie podatkowym w sytuacji, w której przekazujący tę informację jest pełnomocnikiem ogólnym korzystającego.
Jeżeli wspomagający nie został poinformowany o NSP schematu podatkowego, jest on obowiązany przekazać Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informację o schemacie podatkowym:
jeżeli promotor lub korzystający zlecający wykonanie czynności nie przekazali mu pisemnego oświadczenia, że uzgodnienie nie stanowi schematu podatkowego,
jeżeli przy zachowaniu staranności ogólnie wymaganej w dokonywanych przez niego czynnościach, przy uwzględnieniu zawodowego charakteru jego działalności, obszaru jego specjalizacji oraz przedmiotu wykonywanych przez niego czynności, powziął lub powinien był powziąć wątpliwości, że uzgodnienie, w odniesieniu do którego jest wspomagającym, może stanowić schemat podatkowy,
jeżeli dostrzegł lub powinien był dostrzec, że uzgodnienie, w odniesieniu do którego jest wspomagającym, stanowi schemat podatkowy przy zachowaniu staranności ogólnie wymaganej w dokonywanych przez niego czynnościach, przy uwzględnieniu zawodowego charakteru jego działalności, obszaru jego specjalizacji oraz przedmiotu wykonywanych przez niego czynności.
W przypadku gdy więcej niż jeden podmiot jest obowiązany do przekazania informacji o schemacie podatkowym:
wykonanie tego obowiązku przez jednego z nich zwalnia pozostałych, którzy zostali wskazani w informacji o schemacie podatkowym i pisemnie poinformowani o NSP tego schematu podatkowego, z załączeniem potwierdzenia nadania NSP,
obowiązek ten podlega wykonaniu wyłącznie w tym państwie członkowskim Unii Europejskiej, w którym korzystający posiada miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd,
obowiązek ten podlega wykonaniu przez korzystającego, który zarządza wdrożeniem schematu podatkowego transgranicznego.
Wewnętrzna procedura w zakresie przeciwdziałania niewywiązywania się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych:
jest wprowadzana i stosowana obowiązkowo przez wszystkich korzystających, którzy spełniają kryterium kwalifikowanego korzystającego,
jest wprowadzana i stosowana obowiązkowo przez wszystkich promotorów, którzy uzyskali w poprzednim roku podatkowym przychód podatkowy przekraczający 8.000.000 zł,
podlega akceptacji przez członków kadry kierowniczej wyższego szczebla danego podmiotu, w tym członków zarządu lub dyrektorów posiadających wiedzę z zakresu prawa podatkowego oraz podejmujących decyzje mające wpływ na ryzyko jego nieprzestrzegania przez kontrahentów będących korzystającymi.
. Prawa i obowiązki podatnika oraz płatnika będącego przedsiębiorstwem w spadku, w przypadku gdy na mocy ustaw podatkowych podlega obowiązkowi podatkowemu, w okresie od ustanowienia do dnia wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego wykonuje:
zarządca sukcesyjny,
kurator spadku,
wykonawca testamentu.
Do czasu wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe i niemajątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, w tym również prawa nabyte przez przedsiębiorcę wynikające z decyzji wydanych na podstawie art. 67a § 1 pkt 1 i 2, są wykonywane przez:
spadkobierców,
zarządcę sukcesyjnego,
kuratora spadku.
Odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe przedsiębiorstwa w spadku ponoszą:
zapisobierca windykacyjny kontynuujący prowadzenie tego przedsiębiorstwa, spadkobiercy zmarłego przedsiębiorcy, jeżeli nie został uczyniony zapis windykacyjny obejmujący przedsiębiorstwo w spadku, a także małżonek zmarłego przedsiębiorcy, któremu przysługuje udział w przedsiębiorstwie w spadku osoby, które uczestniczyły w powołaniu zarządcy sukcesyjnego, a następnie odrzuciły spadek albo okazało się, że nie są spadkobiercami,
zarządca sukcesyjny, zapisobierca windykacyjny, spadkobiercy zmarłego przedsiębiorcy, a także małżonek zmarłego przedsiębiorcy, któremu przysługuje udział w przedsiębiorstwie w spadku,
spadkobiercy zmarłego kurator spadku, zarządca sukcesyjny, małżonek zmarłego przedsiębiorcy, któremu przysługuje udział w przedsiębiorstwie w spadku.
Zakres odpowiedzialności zarządcy sukcesyjnego jest ograniczony:
do zaległości podatkowych z tytułu zobowiązań, których termin płatności upływał w czasie pełnienia przez niego tej funkcji, oraz zaległości wymienionych w art. 52 oraz art. 52a powstałych w czasie pełnienia funkcji przez tego zarządcę sukcesyjnego,
do zaległości podatkowych z tytułu zobowiązań, które powstały od otwarcia spadku bez ograniczeń
tylko do zaległości z tytułu zobowiązań, których termin płatności upływał w czasie pełnienia przez niego tej funkcji.
. Organ podatkowy o zakresie odpowiedzialności zapisobiercy windykacyjnego kontynuującego prowadzenie przedsiębiorstwa spadku, spadkobiercy zmarłego przedsiębiorcy, jeżeli nie został uczyniony zapis windykacyjny obejmujący przedsiębiorstwo w spadku, a także małżonka zmarłego przedsiębiorcy orzeka:
w odrębnych decyzjach dla każdej z tych osób,
w jednej decyzji,
postanowieniem.
Odpowiedzialność płatnika nie może być ograniczona ani wyłączona, w przypadku gdy:
płatnik i podatnik byli podmiotami powiązanymi,
podatnik nie ma rezydencji podatkowej w Polsce,
płatnikiem jest fundacją
Dobra wiara to:
przekonanie, że organy podatkowe chcą dobra podatników,
błędne, ale usprawiedliwione przekonanie o zgodności korzyści podatkowej z przedmiotem i celem ustawy 37 podatkowej lub jej przepisu.
sprawdzenie przez podatnika wszystkich okoliczności faktycznych danej sytuacji
Wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego wynosi 10%, gdy:
decyzja dotyczy podatku od spadków i darowizn,
zastosowano środki ograniczające umowne korzyści względem podatnika zryczałtowanego podatku dochodowego
zastosowano środki ograniczające umowne korzyści względem podatnika podatku dochodowego od osób prawnych.
Stawka dodatkowego zobowiązania podatkowego ulega podwojeniu, gdy:
podatnik działał w złej wierze,
podstawa do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego przekracza 300.000 zł
podstawa do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego przekracza 15. 000.000 zł, przy czym podwójna stawka ma zastosowanie do nadwyżki ponad tę kwotę.
Inną szczególną cechą rozpoznawczą uzgodnienia jest właściwość polegająca na tym, że:
wpływ na część odroczoną podatku dochodowego lub aktywa albo rezerwy z tytułu podatku odroczonego, wynikający lub oczekiwany w związku z wykonaniem uzgodnienia u korzystającego jest istotny dla danej jednostki w rozumieniu przepisów o rachunkowości oraz przekracza w trakcie roku kalendarzowego kwotę 2.000.000 zł,
płatnik podatku dochodowego byłby zobowiązany do pobrania podatku przekraczającego w trakcie roku kalendarzowego kwotę 2.000.000 zł, jeżeli w odniesieniu do wypłat należności wynikających lub oczekiwanych w związku z wykonaniem uzgodnienia nie miałyby zastosowania właściwe umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub zwolnienia podatkowe,
dochody (przychody) podatnika niemającego polskiej rezydencji podatkowej, wynikające lub oczekiwane w związku z wykonaniem uzgodnienia, przekraczają łącznie w trakcie roku kalendarzowego kwotę 25 000 000 zł
Podwyższenie kwoty nadwyżki podatku naliczonego VAT nad podatkiem należnym VAT:
jest korzyścią podatkową w rozumieniu przepisów o klauzuli zwalczania unikania opodatkowania,
jest korzyścią podatkową w rozumieniu przepisów o schematach podatkowych,
nie jest korzyścią podatkową.
Informacja o schemacie podatkowym nie zawiera:
wskazania czy przekazywana informacja o schemacie podatkowym dotyczy schematu podatkowego standaryzowanego lub schematu podatkowego transgranicznego,
adresu pocztowego, na który ma zostać doręczone potwierdzenie nadania NSP,
wskazania znanych przekazującemu informację celów, których realizacji schemat podatkowy ma służyć.
Informacja o schemacie podatkowym nie musi zawierać:
dokładnej wartości rezerwy na podatek odroczony, nawet jeżeli występuje i jest znana przekazującemu informację,
wskazania dokonanych czynności, które skutkowały przekazaniem informacji o schemacie podatkowym, wraz ze wskazaniem dnia, w którym została lub zostanie dokonana pierwsza czynność służąca wdrożeniu tego schematu,
wskazania etapu, na jakim zgodnie z wiedzą przekazującego informację znajduje się schemat podatkowy, w szczególności informacji o terminach jego udostępniania lub wdrażania lub o dacie czynności w ramach uzgodnienia.
Informacja o schemacie podatkowym przekazywana jest:
drogą elektroniczną do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej,
drogą elektroniczną do dyrektora właściwej Izby Administracji Skarbowej,
drogę elektroniczną do ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
W przypadku powstania wątpliwości co do treści informacji o schemacie podatkowym Szef KAS:
może zwrócić się do przekazującego informację o ich wyjaśnienie
unieważnia z urzędu NSP nadany temu schematowi podatkowemu,
pozostawia informację o schemacie podatkowym bez rozpatrzenia.
Grupy podmiotów obowiązane do składania zeznań, wykazów, informacji lub deklaracji podatkowych:
zostały wymienione wprost w Ordynacji Podatkowej.
zostały odwołane z innych aktów i ustaw
zostały wymienione nieszczegółowo
