A. tételsor 5.b.)

A. tételsor 5.b.)

Adózási feladatok

A különadózó jövedelmek értelmezése a személyi jövedelemadó rendszerében

Elkülönítetten adózó jövedelmek

Jellemzők:

- nem tartoznak az összevont adóalapba

- jellemzően nem rendszeresen jelentkező jövedelmek

- néhány kivételtől eltekintve az általános adókulccsal, 15%-os adómértékkel adóznak

- adóelőleget nem kell fizetni, az adót a magányszemélynek kell az adóbevallásban megállapítani - kivéve a kifizető által levont forrásadó, az egyéni vállalkozó személyi jövedelemadója - és a bevallásra előírt határidőig kell megfizetni

Főbb fajták:

- Vagyonátruházásból származó jövedelem

- Tőkejövedelmek

- Vegyes jövedelmek

Vagyonátruházásból származó jövedelem

Jogcím: Ingó vagyontárgy átruházásából származó jövedelem

Adóalap:

a.) Bevétel - igazolt költségek.

Igazolt ktg.: a megszerzésre fordított összeg (hagyatéki érték, szerződés, számla, nyugta szerinti érték), az értéknövelő berzházások, az átruházással kapcsolatos kiadások.

b.) A bevétel 25%-a, ha az a.) pont szerint nem megállapítható.

Mentesség: nem kell megfizetni az év során együttesen származó jövedelem adójának a 30 ezer forintot meg nem haladó részét.

Értéknövelő beruházás mindaz az igazolt kiadás, amely az ingó dolog eredeti használhatóságát növeli, javítja és/vagy az átruházást megelőző 12 hónapon belül, az átruházással elért bevétel 5%-át meghaladó mértékben, az eredeti használhatóság megőrzése, helyreállítása céljából történt.

Jogcím: Ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem

Adóalap:

a.) Bevétel - igazolt költség

Bevétel: minden olyan bevétel, amelyet a magánszemély az átruházásra tekintettel megszerez (pl. eladási ár, cserébe kapott dolog piaci értéke, gazdasági társaságba apportként történő szolgáltatás társasági szerződés szerinti értéke).

Bevételnek nem része a kapott ellenértékből egyéb jövedelemnek minősülő rész (a szerzési érték szokásos piaci értéket meghaladó része).

Igazolt költség:

- a megszerzésre fordított összeg

- az értéknövelő beruházás

- az átruházással kapcsolatos kiadások

A megszerzésre fordított összeg:

- az átruházásról szóló szerződés, okirat, bírósági, hatósági határozat szerinti érték

- örökölt, ajándékba kapott ingatlan átruházása esetén az illetékkiszabásnál figyelembe vett érték

b.) A bevétel 25%-a, ha a szerzési érték nem megállapítható. Ebben az esetben más kiadás költségként nem vonható le a bevételből.

Értéknövelő beruházás mindaz az igazolt kiadás, amely az átruházást megelőző 24 hónapon belül, az átruházással elért bevétel 5%-át meghaladó mértékben, az ingatlan állagmegóvása céljából történt.

Adóalap:

- a szerzés évében, illetve az azt követő évben számított jövedelem 100%-a

- a szerzést követő második évben 90%

- a szerzést követő harmadik évben 60%

- a szerzést követő negyedik évben 30%

- a szerzést követő ötödik és további években 0%.

Tőkejövedelmek

Jogcím: Kamatjövedelem

Adóalap: A bevétel egésze.

Kamat:

- hitelintézeti betét jóváírt és/vagy tőkésített összegéből a szokásos piaci értéket meg nem haladó rész.

- a nyilvánosan forgalomba hozott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok hozama, kamat vagy hozam címén kifizetett (jóváírt) bevétel.

Az adót a kifizető állapítja meg, vonja le, fizeti meg és vallja be.

(Ha a kamatjövedelem nem kifizetőtől származik, a magánszemély adóhatósági közreműködés nélkül elkészített adóbevallásában állapítja meg, és az előírt határidőig fizeti meg.)

Jogcím: Osztalékból származó jövedelem

Adóalap: A bevétel egésze.

Osztalék: a társas vállalkozás magánszemély számára felosztott adózott eredmény, a szabad eredménytartalékkal kiegészített adóévi adózott eredmény terhére jóváhagyott részesedés, a kamatozó részvény kamata, a kockázatitőkealap-jegy hozama, a külföldi állam joga szerint osztaléknak minősülő jövedelem.

Jogcím: Árfolyamnyereségből származó jövedelem

Adóalap: Az értékpapír átruházásakor megszerzett bevétel - (az értékpapír megszerzésére fordított érték + az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos költségek).

Jövedelem megállapításánál (összevonható egyéb jövedelem) kell figyelembe venni.

Vegyes jövedelmek

Jogcím: Nyereményből származó jövedelem

Adóalap és egyéb megjegyzések:

A bevétel egésze jövedelem.

a.) pénznyeremény - az adót a teljes nyereményösszegből a kifizetőnek kell levonni és befizetni.

b.) a nyeremény nem pénz, hanem más vagyoni érték - az adó alapja: a nyeremény szokásos piaci értékének 1,19-szerese.

Az adó a kifizetőt terheli.