Személyi jövedelemadó 2.

Személyi jövedelemadó 2.

​Az összevont adóalapot csökkentő kedvezmények

By Varga Judit

Az összevont adóalapot csökkentő kedvezmények

​A kedvezmények az érvényesítés sorrendje alapján:

​

1. Négy vagy több gyereket nevelő anyák kedvezménye

2. 25 év alatti fiatalok kedvezménye

3. 30 év alatti anyák kedvezménye

4. Személyi kedvezmény

5. Első házasok kedvezménye

6. Családi kedvezmény​

A négy vagy több gyereket nevelő anyák kedvezménye

29/D. §​

Négy vagy több gyermeket nevelő anyának minősül az a nő, aki vér szerinti vagy örökbefogadó szülőként az általa nevelt gyermekre tekintettel

1. ​családi pótlékra jogosult, vagy

2. családi pótlékra már nem jogosult, de jogosultsága legalább 12 éven keresztül fennállt*,​

és a gyermekek száma a 4 főt eléri.

​

*nem kell 12 év, ha a jogosultság a gyermek elhunyta miatt szűnt meg.

​A kedvezmény jogosultja

Az alábbi jövedelmek teljes összege beletartozik a kedvezménybe:

​

​Nem önálló tevékenységből származó jövedelmek

• Kivéve: a munkaviszony megszűnésére tekintettel kapott végkielégítés​ törvényben előírt mértéket meghaladó összege

​

Bérnek minősülő egyéb jövedelmek, pl:

• ​​Adóköteles társadalombiztosítási és szociális ellátások

• ​Álláskeresési ellátások

​

​A kedvezmény mértéke

Önálló tevékenységből származó jövedelmek​ közül:

​

• SZJA szerint adózó egyéni vállalkozói kivétje, átalányban megállapított jövedelme

• ​Mezőgazdasági őstermelő jövedelme

• ​Európai parlamenti képviselő jövedelme

• ​Helyi önkormányzati képviselő jövedelme

• ​Választott könyvvizsgáló jövedelme

• ​Megbízási, vállalkozási szerződésből származó jövedelem

Multiple Select

Melyik jövedelmek után NEM vehető igénybe a négy- vagy többgyerekes anyák kedvezménye?

• Osztalék

• Nevelőszülői díj

• Ingatlan bérbeadás jövedelme

• Megbízási díj

• Ingóság értékesítésének jövedelme

Multiple Choice

Melyik jövedelem után NEM vehető igénybe a négy- vagy többgyerekes anyák kedvezménye?

• Munkabér

• Csecsemőgondozási díj

• Ingatlan eladásából származó jövedelem

• Társas vállalkozó tagi jövedelme

• Táppénz

​A kedvezményre való jogosultság kezdete:

annak a hónapnak az első napja, amely hónaptól a magánszemély négy vagy több gyermeket nevelő anyának minősül.

​

​A jogosultság megszűnése:

annak a hónapnak az utolsó napja, amelynek egészében már nem minősül ilyennek.​

​

​A jogosultság időszaka

Az anya adóbevalláshoz tett nyilatkozata, amelyen fel kell tüntetni:

• a gyermekek nevét,

• adóazonosító jelét,

• ennek hiányában a természetes személyazonosító adatait,

• ha a kedvezményre való jogosultság nem állt fenn az adóév egészében, a jogosultság megnyíltának vagy megszűntének napját

​

​Az igénybevétel feltétele

A 25 év alatti fiatalok kedvezménye

29/F. §​

A kedvezménybe ugyanazok a jövedelmek tartoznak bele, mint a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye esetén, de van egy felső határa:

​

adóévenként legfeljebb a jogosultsági hónapok számának és a teljes munkaidőben alkalmazásban állók KSH által hivatalosan közzétett, a tárgyévet megelőző év július hónapjára vonatkozó nemzetgazdasági szintű bruttó átlagkeresetének szorzata.

​

​2023-ban havi 499.952 Ft lehet a maximális kedvezmény.

​

​

​A kedvezmény mértéke

Az utolsó jogosultsági hónap az, amelyikben a fiatal a 25. évét betölti.

​

​Jogosultsági hónap

Multiple Choice

Melyik kedvezmény tekinthető nagyobbnak?

• A négy vagy többgyerekes anyáké

• A 25 év alatti fiataloké

• Ugyanakkorák

A 30 év alatti anyák kedvezménye

29/F. §​

Az a 25. évét betöltött fiatal anya, aki

• 2022. december 31. után született vér szerinti vagy 2022. december 31. után örökbefogadott gyermekére, vagy

• magzatra tekintettel családi kedvezmény érvényesítésére jogosult.

​A kedvezményre jogosult

• A kedvezmény tehát abban az esetben illeti meg a fiatal anyát, ha vér szerinti vagy örökbe fogadott gyermekére, magzatra tekintettel a családi kedvezményre való jogosultsága 2022. december 31-ét követően nyílik meg.

• Magzat után abban az esetben is megilleti a kedvezmény a fiatal anyát, ha 2022-ben vált jogosulttá családi kedvezményre és a gyermeke 2023-ban születik meg.

​A kedvezményre jogosult

A kedvezménybe ugyanazok a jövedelmek tartoznak bele, mint a 25 év alattiak kedvezménye esetén, és ugyanaz a felső határa:

​

adóévenként legfeljebb a jogosultsági hónapok számának és a teljes munkaidőben alkalmazásban állók KSH által hivatalosan közzétett, a tárgyévet megelőző év július hónapjára vonatkozó nemzetgazdasági szintű bruttó átlagkeresetének szorzata.

​

​2022-ben havi 499.952 Ft lehet a maximális kedvezmény.

​

​

​A kedvezmény mértéke

• Jogosultsági hónapként az a hónap vehető figyelembe, amelyben a fiatal anya családi kedvezményre való jogosultsága a vér szerinti vagy örökbe fogadott gyermekére, illetve a magzatra tekintettel fennáll, de legkorábban a 25. életéve betöltésének hónapját követő hónap.

• A kedvezmény legfeljebb annak az évnek az utolsó jogosultsági hónapjáig érvényesíthető, amely évben a fiatal anya betölti a 30. életévét.

​Jogosultsági hónap

Személyi kedvezmény

29/E. §​

Súlyosan fogyatékos magánszemély:

​

• Aki a 335/2009. kormányrendelet​ben felsorolt betegségben szenved,​

• ​Aki rokkantsági járadékban részesül,

• Aki fogyatékossági támogatásban részesül​

​A kedvezmény jogosultja

A kedvezmény az összevont adóalapot csökkenti.

​A kedvezménybe beszámító jövedelem

Jogosultsági hónaponként a minimálbér egyharmada, száz forintra kerekítve.

​

2022-ben:

200.000 : 3 = 66.666 ---> 66.700 Ft​

​A kedvezmény mértéke

Jogosultsági hónapként azok a hónapok vehetők figyelembe, amelyekben a fogyatékos állapot az erről szóló igazolás alapján legalább egy napig fennáll.

​Jogosultsági hónap

Fill in the Blanks

Mekkora a személyi kedvezmény összege 2022-ben? Csak számjegyeket írjon!

Első házasok kedvezménye

29/C. §​

Az a házaspár érvényesítheti, amely esetében legalább az egyik házastárs első házasságát köti.

​A kedvezmény jogosultja

A kedvezmény az összevont adóalapot csökkenti.

​A kedvezménybe beszámító jövedelem

​A házastársak által együttesen érvényesíthető kedvezmény jogosultsági hónaponként:

33 335 Ft

​

​A kedvezmény mértéke

A házassági életközösség fennállása alatt a házasságkötést követő hónaptól (= első jogosultsági hónap) legfeljebb 24 hónap vehető figyelembe.

​Jogosultsági hónap

A kedvezményt a házastársak, döntésük szerint, az összeg megosztásával közösen is érvényesíthetik.

​A kedvezmény megosztása

A házastársak adóbevallásban közösen tett, egymás adóazonosító jelét is feltüntető nyilatkozata, amely tartalmazza, hogy a kedvezményt melyikük veszi igénybe, vagy a kedvezmény összegének megosztására vonatkozó döntésüket.

​Az igénybevétel feltétele

Ha az első házasok kedvezményére jogosult házaspár esetén mindkét házastárs 25 év alatti fiatal, az első házasok kedvezménye érvényesítésének első jogosultsági hónapja az a hónap, amelyet megelőző hónapban a házastársak valamelyike a 25. életévét betölti.

​25 év alatti fiatalok első házas kedvezménye

Fill in the Blanks

Mennyi az első házasok kedvezményének összege? Csak számjegyeket írjon!

Multiple Choice

Melyik házastárs veheti igénybe az első házas kedvezményt?

• Amelyikük első házasságát kötötte

• Csak olyan házaspár, ahol mindketten első házasságukat kötötték

• A jogosult házaspár mindkét tagja

Multiple Choice

A jogosult házaspár egyik tagja 25 év alatti, a másik 25 év feletti. Melyikük veheti igénybe az első házas kedvezményt?

• Mindkettő

• A 25 év alatti

• A 25 év feletti

• Egyik sem

Multiple Select

Melyik két jövedelemből nem vehető igénybe az első házasok kedvezménye?

• Megbízási díj

• Osztalék

• Vállalkozói kivét

• Ingatlan értékesítés jövedelme

Családi kedvezmény

29/A-B. §​

• Aki gyermekre tekintettel családi pótlékra jogosult;

• A jogosulttal közös háztartásban élő, családi pótlékra nem jogosult házastársa;

• ​A várandós nő és a vele közös háztartásban élő házastársa;

• ​A családi pótlékra saját jogán jogosult személy és vele közös háztartásban élő hozzátartozója;

• A rokkantsági járadékban részesülő magánszemély és vele közös háztartásban élő hozzátartozója.

​A kedvezmény jogosultja

Kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként:

​egy eltartott esetén 66 670 Ft,

kettő eltartott esetén 133 330 Ft,

három és minden további eltartott esetén 220 000 Ft.

​A kedvezmény mértéke

Multiple Choice

Melyik a magasabb összeg 2022-ben: az egy kedvezményezett eltartott után járó családi kedvezmény, vagy a személyi kedvezmény?

• A személyi kedvezmény

• A családi kedvezmény

• Egyforma összegűek

Fill in the Blanks

Mekkora a családi kedvezmény összege 3 kedvezményezett eltartott esetén? Csak számjegyeket írjon!

• Akire tekintettel a magánszemély családi pótlékra jogosult,

• A magzat a várandósság időszakában (a 91. naptól megszületéséig),

• Az, aki a családi pótlékra saját jogán jogosult,

• A rokkantsági járadékban részesülő magánszemély.​

​Kedvezményezett eltartott

• A kedvezményezett eltartott,

• Aki a családi pótlék összegének megállapítása szempontjából figyelembe vehető.

​Eltartott

Fill in the Blanks

Mekkora a kedvezmény összege két kedvezményezett eltartott és egy eltartott esetén? Csak számjegyeket írjon!

​

• Amelyre tekintettel a családi pótlékra való jogosultság fennáll;

• Amelyre tekintettel a rokkantsági járadékot folyósítják;

• Amelyben a várandósság orvosi igazolása alapján a jogosultság legalább egy napig fennáll.

​Jogosultsági hónap

• ​A családi kedvezmény ugyanazon kedvezményezett eltartott után egyszeresen vehető igénybe.

• A jogosult arra a hónapra tekintettel veheti igénybe, mely számára jogosultsági hónapnak minősül.

• Több jogosult esetén az adott jogosultsági hónap után járó családi kedvezményt a jogosultak közösen is igénybe vehetik.

​

​A kedvezmény igénybevétele

​Ha a családi kedvezményre egy magánszemély jogosult, az őt megillető kedvezményt adóbevallásban megoszthatja a vele közös háztartásban élő, jogosultnak nem minősülő házastársával, élettársával, ideértve azt az esetet is, ha a családi kedvezményt a jogosult egyáltalán nem tudja érvényesíteni.

​A kedvezmény megosztása

​A családi kedvezmény érvényesítésének feltétele a magánszemély adóbevalláshoz vagy munkáltatói adómegállapításhoz tett írásbeli nyilatkozata a jogosultság jogcíméről, és a családi kedvezmény megosztása, közös érvényesítése esetén erről a tényről.

​

​Az igénybevétel feltétele

​Ezen fel kell tüntetnie, a magzat kivételével minden eltartott adóazonosító jelét, továbbá azt, hogy e személyek az adóév mely hónapjaiban minősültek eltartottnak, kedvezményezett eltartottnak. A kedvezmény megosztása, közös érvényesítése esetén a másik fél adóazonosító jelét is fel kell tüntetni.

​Az igénybevétel feltétele

​Több jogosult, vagy a kedvezmény megosztása esetén:

​az érintetteknek az adóbevallásban közösen tett, egymás adóazonosító jelét is feltüntető nyilatkozata, amely tartalmazza, hogy a kedvezményt melyikük veszi igénybe, illetve a kedvezmény összegének közös igénybevételére, megosztására vonatkozó döntésüket.

​Az igénybevétel feltétele

​Ha jogerős bírósági döntés, egyezség, közös nyilatkozat alapján a szülők egyenlő időszakokban felváltva gondozzák gyermeküket, és ezért a családi pótlékra 50-50%-os arányban mindkét szülő jogosult, a gyermek mindkét szülő, valamint a szülő házastársa vonatkozásában kedvezményezett eltartottnak minősül.

​Felváltva gondozott gyermek

​A felváltva gondozott gyermek után a szülő (házastársa) a családi kedvezmény 50%-ának érvényesítésére jogosult. A gyermeket felváltva gondozó szülők a családi kedvezmény közös érvényesítésére egymás között nem jogosultak.

​Felváltva gondozott gyermek