El control de calidad de la auditoría

El control de calidad de la auditoría

By BELKIS CHAVARRIA

Practicar el control de calidad es desarrollar, diseñar, manufacturar y mantener un producto de calidad que sea el más económico, el más útil y siempre satisfactorio para el consumidor “.

El Dr. Kaoru Ishikawa, considerado como una de las máximas autoridades mundiales en cuanto a control de calidad, lo define así: “

Concepto

Control de calidad

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El control de calidad es evaluar cada fase de la auditoría mediante el desarrollo de programas, con el fin de identificar oportunamente las deficiencias e incumplimientos a las normativas establecidas.

Conjunto de procedimientos diseñados por el auditor y su equipo de trabajo para proporcionar una certeza razonable que el examen de los estados financieros fue realizado de conformidad con las normas profesionales aplicables.

Concepto

Control de calidad en auditoría

Control de calidad en auditoría

NIA 220

Esta NIA exige implementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable y que la auditoría cumpla con las normas profesionales, los requerimientos legales y reglamentos aplicables; el informe emitido por el auditor deberá ser adecuado en función de las circunstancias.

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Control de calidad en auditoría

NIA 220

El sistema de control de calidad de la firma de auditoría y los equipos del encargo son los responsables de implementar los procedimientos de control de calidad que sean aplicables al encargo de auditoría y de proporcionar a la firma.

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Control de calidad en auditoría

NIA 220

Los equipos del encargo pueden confiar en el sistema de control de calidad de la firma de auditoría, salvo que la información proporcionada por la firma o terceros indique lo contrario.​

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Control de calidad en auditoría

NIA 220

La NIA 220 considera necesario que para el control de calidad de la auditoria se deben realizar consultas especializadas al mismo personal interno de la Firma o a terceras personas expertas en temas puntuales, para lograr aclarar incertidumbres o eventos que puedan existir en el transcurso de la auditoría.

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Control de calidad en auditoría

NIA 220

Al respecto se debe dejar una documentación suficientemente completa y detallada sobre las consultas realizadas a otros profesionales, detallando la cuestión sobre la que se realizó la consulta, los resultados de la misma, con inclusión de cualquier decisión tomada, la base para su adopción y el modo en que fue implementada.

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Control de calidad en auditoría

NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL PARA LA REPÚBLICA DE PANAMÁ

El control de calidad durante el proceso de la auditoría, la efectuará la Contraloría General de la República, las unidades de auditoría interna y las firmas privadas de auditoría contratadas,

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Multiple Choice

Se define el control de calidad como la actividad de desarrollar, diseñar, manufacturar y mantener un producto de calidad que sea el más económico, el más útil y siempre satisfactorio para el consumidor.

• Control de calidad de auditoría

• Control de calidad

• Control

Multiple Choice

El control de calidad es un conjunto de ____________ diseñados por el auditor y su equipo de trabajo para proporcionar una ___________.

• Procedimientos, certeza razonable

• Certeza razonable, estrategias

• Estrategias, certeza razonable

Multiple Choice

NIA que exige implementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable.

• NIA 200

• NIA 220

• NIA 202

Multiple Choice

La NIA 200 nos dice que se debe dejar una documentación suficientemente completa y detallada sobre las consultas realizadas a otros profesionales, detallando la cuestión sobre la que se realizó la consulta

• Falso

• Verdadero

Control de calidad en auditoría

NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL PARA LA REPÚBLICA DE PANAMÁ

Existen unas premisas básicas fundamentadas en la aplicación sistemática de las Normas de Auditoría Gubernamental:

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a. Seleccionar y contratar personal debidamente calificado.

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Control de calidad en auditoría

NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL PARA LA REPÚBLICA DE PANAMÁ

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b. Contribuir a formar y promover a los funcionarios que realicen las tareas eficientemente.

 

c. Elaborar manuales, instrucciones escritas y estándares para la correcta ejecución de la auditoría.

​

 

​

Control de calidad en auditoría

NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL PARA LA REPÚBLICA DE PANAMÁ

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d. Establecer las clases y enfoques de la auditoría.

 

e. Definir estándares mínimos en la planificación anual.

 

f. Asignar funciones al personal según su especialidad y experiencia.

​

 

​

Control de calidad en auditoría

NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL PARA LA REPÚBLICA DE PANAMÁ

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El control de calidad ofrecerá una seguridad razonable respecto al cumplimiento de las Normas de Auditoría Gubernamental y del logro de los objetivos previstos en la planificación anual.

​

Independencia del Auditor

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El auditor mantendrá una actitud mental de absoluta independencia y objetividad, con respecto al ente u organismo a examinar y estará libre de impedimentos personales y profesionales para demostrar un comportamiento imparcial al ejecutar la auditoría.

Multiple Choice

El control de calidad durante el proceso de la auditoría, la efectuará la Contraloría General de la República

• Falso

• Verdadero

Multiple Choice

Entre las premisas básicas fundamentadas en la aplicación sistemática de las Normas de Auditoría Gubernamental:

• Establecer las clases y enfoques de la auditoría.

• Asignar funciones al personal según su especialidad y experiencia.

• Todas las anteriores

Independencia del Auditor

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La unidad de auditoría establecerá mecanismos idóneos para detectar impedimentos personales de los auditores y evitar:

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a.  Relaciones oficiales, profesionales, personales o financieras incompatibles.

 

​

 

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Independencia del Auditor

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b.  Ideas preestablecidas sobre personas, grupos, entidades u objetivos de una entidad o programa particular.

 

c.     Responsabilidad previa en las decisiones o administración de una entidad o programa.

 

 

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Independencia del Auditor

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d.     Prejuicios, incluyendo los derivados de convicciones políticas, sociales y profesionales.

e.     Interés económico directo o indirecto.

 

 

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Idoneidad del Auditor

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Los profesionales designados para realizar la auditoría gubernamental poseerán la capacidad técnica y legal, el entrenamiento y la experiencia necesarias para lograr los objetivos establecidos para cada examen de acuerdo a lo señalado en la ley que regula su profesión.

 

 

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Responsabilidad del Auditor

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El auditor será responsable por las opiniones que emita en relación con los exámenes ejecutados, por el cumplimiento de las normas éticas y morales, por su desarrollo profesional y el cuidado al realizar el examen.

Responsabilidad del Auditor

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El cumplimiento de los Principios Éticos de los Servidores Públicos, promulgado por el órgano Ejecutivo y del Código de Ética de la Profesión, constituyen bases esenciales para el desarrollo de la práctica de la auditoría gubernamental.

Multiple Choice

El auditor será responsable por las opiniones que emita en relación con los exámenes ejecutados, por el cumplimiento de las normas éticas y morales, por su desarrollo profesional y el cuidado al realizar el examen, corresponde a:

• Independencia del auditor

• Idoneidad del auditor

• Responsabilidad del Auditor

Responsabilidad del Auditor

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La responsabilidad del auditor implica actuar con diligencia profesional en el empleo de los criterios para determinar el alcance de la auditoría, así como en la selección y aplicación de métodos, técnicas, pruebas y procedimientos de auditoría.

Responsabilidad del Auditor

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Lo significativo de las operaciones, en términos cualitativos y cuantitativos, deberá ser considerado por el auditor principalmente en los siguientes momentos:

a. Al planificar la auditoría.

b. ​Al programar los procedimientos.

c. ​Al decidir sobre los asuntos que revelará en el informe de auditoría.

Responsabilidad del Auditor

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El auditor externo, durante todo el proceso de la auditoría procederá a coordinar y evaluar las actividades que ejecutan las unidades de auditoría interna, con el objeto de ahorrar tiempo, costos y recursos.

Responsabilidad del Auditor

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El auditor identificará y registrará en sus papeles de trabajo: deficiencias de control interno, insuficiencia de datos en los registros, operaciones erróneas, o no autorizadas, irregulares, situaciones indicativas de fraude, gastos indebidos o ilícitos, pérdidas, ineficiencias, o falta de probidad de los funcionarios de la entidad, en la ejecución de las actuaciones examinadas.

Multiple Choice

El auditor identificará y registrará en sus papeles de trabajo: _____________, insuficiencia de datos en los registros, operaciones erróneas, __________.

• Deficiencias de control interno, gastos indebidos o ilícitos

• gastos indebidos o ilícitos, ética

• Ahorrar tiempo, Deficiencias de control interno

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Muchas gracias