Auditoria

• Auditoria Interna

• Auditoria Independente

• Perícia Contábil

Prof. Thiago Nogueira

​Auditoria

NBC TA 200 (R1)

​Objetivos Gerais do Auditor Independente e Condução da Auditoria em Conformidade com as normas de Auditoria

Principal norma de auditoria independente das demonstrações contábeis, chamada por alguns autores de a “mãe das demais normas”, pois ela define o alcance, a autoridade e a estrutura das normas de auditoria

A técnica contábil que – através de procedimentos específicos que lhe são peculiares, aplicados no exame de registros e documentos, inspeções, e na obtenção de informações e confirmações, relacionados com o controle de patrimônio de uma entidade – objetiva obter elementos de convicção que permitam julgar se os registros contábeis foram efetuados de acordo com os princípios fundamentais e normas de Contabilidade e se as demonstrações contábeis deles decorrentes refletem adequadamente a situação econômico-financeira do patrimônio, os resultados do período administrativo examinado e as demais situações nelas demonstradas.

Auditoria

Exame de documentos, livros e registros, inspeções e obtenção de informações e confirmações, internas e externas, relacionadas com o controle do patrimônio, objetivando mensurar a exatidão desses registros e das demonstrações contábeis deles decorrentes.

Auditoria

Hilário Franco e Ernesto Marra

​A Auditoria completa e valoriza a Contabilidade, pois:

• Fiscaliza o controle do objeto comum – o patrimônio;

• Confirma a confiabilidade dos meios que ela utiliza – o registro os fatos e as demonstrações contábeis;

• Aperfeiçoa seus fins – divulgação de informações para fins de orientação administrativa e de investidores, cumprimento de obrigações legais e fiscais e controle patrimonial;

• Atesta a adequação dos registros; e

• Informa as deficiências observadas.

“Auditoria é um processo sistemático de obtenção e avaliação objetivas de evidências sobre afirmações a respeito de ações e eventos econômicos, para aquilatação do grau de correspondência entre as afirmações e critérios estabelecidos, e de comunicação dos resultados a usuários interessados”
(William Boynton e outros autores)

​Atributos da Auditoria

• Processo sistemático dá uma conotação de uma série de procedimentos lógicos, estruturados e organizados, estabelecidos em normas de auditoria;

• Obtenção e avaliação objetivas significa exame da fundamentação das afirmações e avaliação criteriosa dos resultados, sem preconcepções favoráveis ou desfavoráveis sobre quem faz as afirmações;

• Afirmações a respeito de ações e eventos econômicos são as representações feitas pelo indivíduo ou entidade – o objeto da auditoria. Afirmações compreendem informações contidas nas demonstrações contábeis e em relatórios operacionais internos;

​Atributos da Auditoria

• Afirmações a respeito de ações e eventos econômicos são as representações feitas pelo indivíduo ou entidade – o objeto da auditoria. Afirmações compreendem informações contidas nas demonstrações contábeis e em relatórios operacionais internos;

• Grau de correspondência refere-se a quão proximamente as afirmações podem ser identificadas com critérios estabelecidos;

​Atributos da Auditoria

• Afirmações a respeito de ações e eventos econômicos são as representações feitas pelo indivíduo ou entidade – o objeto da auditoria. Afirmações compreendem informações contidas nas demonstrações contábeis e em relatórios operacionais internos;

• Grau de correspondência refere-se a quão proximamente as afirmações podem ser identificadas com critérios estabelecidos;

​Atributos da Auditoria

• Critérios estabelecidos são as normas pelas quais as afirmações ou representações são julgadas. Podem ser estabelecidos pela legislação, por orçamentos ou medidas de desempenho definidos pela administração ou por princípios contábeis;

• Comunicação dos resultados materializa-se em relatório ou parecer por escrito que indica o grau de correspondência entre as afirmações e os critérios estabelecidos, o qual aumenta ou diminui a credibilidade das afirmações;

​Atributos da Auditoria

• Usuários interessados são indivíduos que utilizam os resultados da auditoria. Em um ambiente de negócios, compreendem os acionistas, administração, credores, agências governamentais e o público em geral.

Processo de confrontação entre uma situação encontrada (condição) com um determinado padrão preestabelecido (critério), ou seja, a comparação entre o fato ocorrido com o que deveria ocorrer.

​

​Em Resumo

Multiple Choice

(CESPE/TELEBRAS/AUDITOR/2015) No que diz respeito aos conceitos e às classificações aplicados à auditoria, julgue os itens a seguir. Auditoria é um processo sistemático em que o auditor procura avaliar se as evidências encontradas produzem informação convergente com os critérios preestabelecidos e se essas evidências são competentes e suficientes para lhe permitir fundamentar sua opinião.

• Certo

• Errado

Conceitos Relacionados à Pessoa do Auditor

Conceitos Relacionados à Pesoa do Auditor

​Competência Técnico Profissional

O contador, na função de auditor independente, deve manter seu nível de competência profissional. Antes de aceitar o trabalho, o auditor deverá obter conhecimento preliminar da atividade da entidade a ser auditada, de modo a poder avaliar se está capacitado a assumir a responsabilidade pelo trabalho a ser realizado.

Esta avaliação deve ficar evidenciada de modo a poder ser comprovado o grau de prudência e zelo na contratação dos serviços.

Conceitos Relacionados à Pesoa do Auditor

Auditor Experiente - NBC TA 230

Indivíduo (interno ou externo à firma de auditoria) que possui experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de:

• processos de auditoria;
• normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis;
• ambiente de negócios em que opera a entidade; e
• assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes ao setor de atividade da entidade.

Multiple Choice

(ESAF/MF/CONTADOR/2013) Em conformidade com as normas de auditoria, para que um auditor seja considerado experiente, deve demonstrar que tem experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de:

• processos de auditoria, demandas judiciais e de relatórios econômicos e financeiros que servem de base para a estratégia de negócios semelhantes e dos concorrentes.

• normas tributárias, processos de produção das principais atividades econômicas e formação em administração de empresas, economia ou contabilidade.

• ambiente de negócios que opera a entidade, experiência prática de planejamento de auditorias em empresas semelhantes e concorrentes, atuação em auditoria em tempo superior a 5 anos.

• normas de auditoria e exigências legais, assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes ao setor de atividade da entidade e processos de auditoria.

Independência e Objetividade

O auditor deve expressar sua opinião baseado nas evidências obtidas dos exames de auditoria, não se deixando influenciar por fatores estranhos ao trabalho, seja por preconceitos, fatores materiais ou afetivos que pressuponham perda de sua independência.

Zelo Profissional

O auditor deve aplicar o máximo de cuidado e zelo na realização dos trabalhos e na exposição de suas conclusões e ao opinar sobre as demonstrações contábeis, o auditor deve ser imparcial.

Zelo Profissional

O exame das demonstrações contábeis não tem por objetivo precípuo a descoberta de fraudes.

Todavia, o auditor independente deve considerar a possibilidade de sua ocorrência.

Quando eventuais distorções, por fraude ou erro, afetarem as demonstrações contábeis de forma relevante, cabe ao auditor independente, caso não tenha feito ressalva específica em seu parecer, demonstrar que seus exames foram conduzidos de forma a atender às Normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis e às normas profissionais

Sigilo Profissional

O Auditor não deve revelar, em nenhuma hipótese, salvo as situações especiais permitidas na norma e na legislação, as informações que obteve e tem conhecimento em função de seu trabalho na entidade auditada.

O sigilo profissional do Auditor deve ser observado nas seguintes circunstâncias: na relação entre o Auditor Independente e a entidade auditada; na relação entre os Auditores Independentes; na relação entre o Auditor Independente e os organismos reguladores e fiscalizadores; e na relação entre o Auditor Independente e demais terceiros.

Sigilo Profissional

O Auditor Independente, sob pena de infringir o sigilo profissional, somente deve divulgar a terceiros, informações sobre a entidade auditada ou sobre o trabalho por ele realizado, caso seja autorizado, por escrito, pela administração da entidade com poderes para tanto, que contenha, de forma clara e objetiva, os limites das informações a serem fornecidas.

Rodízio de Líderes

A utilização dos mesmos profissionais de liderança (sócio, diretor e gerente) na equipe de auditoria, numa mesma entidade auditada, por longo período, pode criar a perda da objetividade e do ceticismo, necessários na auditoria.

O risco dessa perda deve ser eliminado adotando-se a rotação, a cada intervalo menor ou igual a cinco anos consecutivos, das lideranças da equipe de trabalho de auditoria. A NBC PA 290 estabelece que, em trabalhos de auditoria de entidade de interesse público, o profissional não deve atuar como sócio-chave da auditoria por mais de cinco anos. Depois desse período de cinco anos, a pessoa não deve ser membro da equipe de trabalho ou sócio-chave da auditoria para o cliente pelo prazo de dois anos.

Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração

Conselho Federal de Contabilidade aprovou a Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração, que são úteis para o entendimento do trabalho de auditoria e das normas de auditoria.

Trabalho de asseguração significa um trabalho no qual o auditor independente expressa uma conclusão com a finalidade de aumentar o grau de confiança dos outros usuários previstos, que não seja a parte responsável, acerca do resultado da avaliação ou mensuração de determinado objeto de acordo com os critérios aplicáveis.

Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração

Trabalho de asseguração: trabalho no qual o profissional expressa uma conclusão destinada a aumentar o grau de confiança dos usuários previstos, que não a parte responsável, sobre o resultado da mensuração ou avaliação de um objeto em relação a critérios.

Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração

Por exemplo, em auditoria de demonstrações contábeis, a administração elabora a informação financeira e o auditor, de forma independente, aplica procedimentos e obtém evidência quanto à conformidade das demonstrações financeiras com os critérios utilizados, que são as normas, práticas e princípios contábeis, o que as normas denominam de estrutura de relatório financeiro.

O resultado dessa avaliação é expresso em um relatório de auditoria contendo a certificação (opinião) de que as demonstrações são fidedignas, confiáveis e relevantes e isso tem o efeito de aumentar a confiança dos usuários nas demonstrações.

CONCEITOS CHAVE

Ceticismo profissional significa manter distanciamento profissional e uma atitude alerta e questionadora quando avalia a suficiência e adequação da evidência obtida ao longo da auditoria. Também significa manter a mente aberta e receptiva a todos os pontos de vista e argumentos.

Julgamento profissional significa a aplicação coletiva de conhecimentos, habilidades e a experiência dos membros da equipe ao processo de auditoria.

Devido zelo significa que o auditor deve planejar e executar auditorias de uma maneira diligente. Os auditores devem evitar qualquer conduta que possa desacreditar seu trabalho.

Critérios

Os critérios são os pontos de referência (benchmarks) usados para avaliar ou mensurar o objeto, incluindo, sempre que relevante, referências para a apresentação e a divulgação. Os critérios podem ser formais; por exemplo, na elaboração de demonstrações contábeis, os critérios podem ser as práticas contábeis adotadas no Brasil.

São exigidos critérios adequados para a avaliação ou para a mensuração razoavelmente consistente de um objeto dentro do contexto de julgamento profissional. Sem uma base de referência proporcionada por critérios adequados, qualquer conclusão está sujeita à interpretação individual e a mal-entendidos.

Critérios

Critérios adequados apresentam as seguintes características:

Relevância: critérios relevantes resultam na informação do objeto que auxilia a tomada de decisões dos usuários previstos;
Integralidade: critérios são plenos quando a informação do objeto preparada de acordo com eles não omite fatores relevantes que poderiam se esperar, razoavelmente, que afetem decisões dos usuários previstos feitas com base nessa informação;
Confiabilidade: critérios confiáveis permitem a mensuração ou avaliação consistente de determinado objeto, incluindo, se relevante, apresentação e divulgação, quando usadas em circunstâncias similares por auditores independentes diferentes;

Critérios

Critérios adequados apresentam as seguintes características:

Neutralidade: critérios neutros resultam em informação do objeto que está livre de tendências como apropriado nas circunstâncias do trabalho;

Compreensibilidade: critérios compreensíveis resultam em informação do objeto que pode ser compreendida pelos usuários previstos.

Multiple Choice

(CESPE/TCE-MG/ANALISTA/2018) Um auditor independente examinou se determinado critério de avaliação do objeto de asseguração inclui os devidos pontos de referência e pode influenciar as conclusões no contexto do trabalho. Nessa situação hipotética, o auditor realizou o exame de:

• entendimento.

• relevância.

• confiabilidade.

• integridade.

Resumo