Daň z příjmu fyzických osob

​Daň z příjmu fyzických osob

Poplatníci daně z příjmu fyzických osob
(§ 2 ZDP)

·   všichni bez ohledu na občanství, věk atd., pokud měly příjmy podléhající dani;

·    mohou být i děti, které mají příjmy (musí být zastupovány);

Poplatníci se člení do 2 skupin:

Poplatníci s neomezenou daňovou povinností (DAŇOVÍ REZIDENTI)

·        Mají na území ČR bydliště a nebo se zdržují (min. 183 dnů v roce).

·        Daňová povinnost se vztahuje na příjmy z ČR i ze zahraničí.

Poplatníci s omezenou daňovou povinností (DAŇOVÍ NEREZIDENTI)

·        Poplatníci, kteří nemají bydliště a zdržují se zde méně než 183 dnů.

Drag and Drop

Poplatníci daně z příjmu FO mohou být ​

Placeholder

, kteří mají příjem podléhající ​

Placeholder

Drag these tiles and drop them in the correct blank above

všichni

jen právnické osoby

dani.

exekuci.

Multiple Select

Rakouský podnikatel má bydliště ve Vídni a u nás podnikal od ledna do dubna v roce 2024.

• je daňový rezident v Rakousku

• je daňový nerezident v ČR

• je daňový rezident v ČR

Multiple Select

Poplatník, který má v ČR bydliště a podniká zde více než 183 dnů a zároveň podniká v zahraničí je:

• daňovým nerezidentem ČR

• daňovým rezidentem ČR

• zdaňuje v ČR i příjmy ze zahraničí

• nezdaňuje v ČR příjmy ze zahraničí

Od roku 2021 je zřízen pro podnikatele tzv.

paušální režim.

Poplatníkem je i poplatník v paušálním režimu.

​Předmět daně z příjmu FO

Fyzická osoba zdaňuje jednou daní (15 %) všechny své příjmy (základy daně).


Jednotlivé druhy příjmů tvoří dílčí základy daně a z nich se tvoří celkový základ daně.

Druhy příjmů:

příjmy ze závislé činnosti (§ 6)

příjmy ze samostatné činnosti (§ 7)

příjmy z kapitálového majetku (§ 8)

příjmy z nájmu (§ 9)

ostatní příjmy (§ 10)

Příjem je:

PENĚŽNÍ

NEPENĚŽNÍ

1. vzájemný zápočet pohledávek a dluhů z prodeje zboží, služeb
2. u nájmu místo finanční náhrady je dohodnuto nájemné ve formě naturálního plnění (opravy)
3. u zaměstnance - bezplatné užívání služebního vozidla i k soukromým účelům

​Příjmy osvobozené od daně

​
Příjmy z prodeje majetku - časový test (čas mezi nákupem a prodejem)


1. Příjmy z prodeje rodinného domu nebo bytové jednotky

- podmínka, že prodávající v něm měl bydliště min. 2 roky před prodejem (nebo prokáže, že použil prostředky na uspokojení vlastní bytové potřeby)

Příklad:

Pan Dušek koupil v květnu 2022 byt za 4 750 000 Kč a měl zde bydliště. V lednu 2024 se rozhodl koupit dům a prodal byt za 5 000 000 Kč. Z této částky koupil dům za 4 500 000 Kč a vyřešil si bytovou potřebu.

a) bude Dušek zdaňovat příjmy z prodeje bytu ? - časový test ?

b) co kdyby Dušek prodal byt v srpnu 2024 ?

a)

pan Dušek prodal za 5 000 000 Kč a koupil si dům a vyřešil si bytovou potřebu za 4 500 000 Kč. Vydělal 500 000 Kč a nedodržel časový test. Bude tedy zdaňovat 500 000 Kč (daní 15 %).



b)

dodržel časový test 2 let a nebude nic zdaňovat.

Multiple Choice

Rodina v březnu 2020 koupila byt za 6 mil. Kč a rozhodla se ho prodat v roce 2021 za cenu 7 mil. Kč.

• dodržela časový test a nebude nic zdaňovat

• bude muset zaplatit daň z

  1 mil. Kč.

• bude zdaňovat prodejní cenu 7 mil. Kč.

2. Osvobození příjmů z prodeje ostatních nemovitých věcí

   
   osvobození jestliže přesáhne doba mezi nabytím a prodejem dobu

   • 5 let u nemovitých věcí nabytých do 31. 12. 2020

   • 10 let u nemovitých věcí nabytých od roku 2021

     (garáže, chaty, nebytové prostory)

Příklad:

Pan Novák vlastnil chatu, kterou pořídil v roce 2018 za 690 000 Kč a prodal ji v roce 2024 za 900 000 Kč.

Musí zaplatit rozdíl prodejní a nákupní ceny ?

• Osvobození příjmů z prodeje movitých věcí

  se nevztahuje na:

• příjmy z prodeje motorového vozidla (lodě atd.) jestliže nepřesáhne doba mezi nákupem a prodejem dobu 1 roku

• movité věci, která v období 5 let před prodejem byla zahrnuta do obchodního majetku firmy a nebyl dodržen časový test 5 let od vyřazení z obchodního majetku firmy;

Multiple Choice

Pan Tůma koupil v lednu 2022 počítač, který zahrnul do obchodního majetku. V dubnu 2024 ho z obchodního majetku vyřadil a v červenci 2024 prodal. BUDE PŘÍJEM Z PRODEJE OSVOBOZEN OD DANĚ?

• ANO

• NE

Open Ended

Proč nebude příjem z prodeje počítače pana Tůmy osvobozen od daně ?

​Příklad:

Podnikatel koupil 4. 11. 2014 automobil, který zařadil do obchodního majetku. Automobil byl v letech 2014–2018 zcela odepsán. V lednu 2019 jej poplatník vyřadil z obchodního majetku a následně prodal za 100 000 Kč. Jaké budou daňové dopady, pokud se prodej uskutečnil:

a) v březnu 2019

b) v únoru 2024

​a) Příjem z prodeje auta není osvobozen od daně, protože nebyl splněn časový test (5 let od vyřazení z obchodního majetku).




b) Příjem z prodeje auta je osvobozen od daně z příjmů (doba mezi vyřazením z obchodního majetku a prodejem byla delší než 5 let).

​ Ostatní osvobozené příjmy od daně z příjmu

Osvobození přijatých náhrad
plnění z pojištění majetku, plnění z cestovního pojištění
(vyjma náhrad za majetek, který byl v obchod. majetku firmy)

Osvobození dotace z veřejného zdroje
dotace od SR, rozpočtu kraje, obce, granty atd. pokud jsou na pořízení hmotného majetku, provozní dotace nejsou osvobozeny;

Osvobození výher ze soutěže a slosování - do 50 000 Kč

Osvobození dávek nebo služeb pojištění
nemocenská, peněžitá pomoc v mateřství, důchodové pojištění,
starobní důchod (36násobku min. mzdy - 680 400 Kč)
dávky státní sociální podpory (přídavek na dítě, bydlení, porodné, rodičovský příspěvek)

​Osvobození stipendia a podpory

Příjem z prodeje cenných papírů
pokud jejich úhrn u poplatníka nepřesáhne částku 100 000 Kč
pokud je limit překročen je příjem osvobozen pokud je dodržena časový test 3 let (doba od nákupu a prodeje)

Multiple Choice

Dotace z rozpočtu obce na nákup autobusu. Je příjem osvobozen?

• Ano

• Ne

Multiple Choice

Dotace z rozpočtu obce na vydání publikace o památkách města. (provozní výdaj)

• Ano

• Ne

Multiple Choice

Náhrada od pojišťovny za zcizené auto, které bylo zahrnuto v obchodním majetku.

• ANO

• NE

Multiple Choice

Ubytovací stipendium od MŠMT ČR studentům VŠ.

• Ano

• Ne

Multiple Choice

Příjem v podobě starobního důchodu - celkem ve výši 280 000 Kč za rok.

• Ano

• Ne

Multiple Choice

Příjem z prodeje cenného papíru, který poplatník nabyl v červnu 2023 za 150 000 Kč a prodal v červenci 2024 za 190 000 Kč.

• Ano

• Ne