Výpočet daně z příjmu FO

​Výpočet daně z příjmu fyzických osob

​Opakování - příklad


Pan Kostka dosáhl následujících příjmů v roce 2023:

- příjem z pronájmu nebytových prostor - 120 000 Kč (paušální výdaje)
- příjem z podnik. činnosti (autoopravy) - 450 000 Kč, výdaje 120 000 Kč
- příjem z prodeje ovoce ze zahrady - 12 000 Kč (výdaje neevidoval)
- příjem z prodeje pozemku 1 mil. Kč (nabývací cena 1,5 mil. Kč)
- příjem z prodeje automobilu - 120 000 Kč


Vypočítejte dílčí základy daně za jednotlivé činnosti (zařaďte je do správné kategorie) a vypočítejte celkový základ daně.

​Řešení:


Dílčí základy daně:

- pronájem - 120 000 - 36 000 = 84 000 Kč
- samostatná činnost - 450 000 - 120 000 = 330 000 Kč
- prodej ovoce ze zahrady - 12 000 - (80 % paušální výdaje - 9 600)=2 400
- prodej pozemku - 0
- prodej automobilu - 120 000 Kč


CELKOVÝ ZÁKLAD DANĚ = 84 000 + 330 000 + 2 400 + 120 000 = 536 400


Bude muset pan Kostka zaplatit 15 % daň z částky 536 400 Kč ?

​CELKOVÝ ZÁKLAD DANĚ (součet dílčích základů daně)

- nezdanitelné části základu daně (1)

- odčitatelné položky (2)

= ZÁKLAD DANĚ SNÍŽENÝ o (1), (2) zaokrouhlený na stovky korun dolů)

* sazba daně

= DAŇ Z PŘÍJMU PŘED SLEVAMI

- slevy na dani

DAŇ Z PŘÍJMU PO SLEVÁCH

​Nezdanitelné části základu daně

lze odečíst pouze v daňovém přiznání

1. Hodnota bezúplatného plnění - darů

- min. výše daru 1 000 Kč nebo 2 % z celkového ZD
- musí být použito na vzdělání, vědu, soc., tělovýchovné atd.
- příjemce musí být kraj, PO, provozovatelé sociálních a zdravotnických služeb atd.

2. Částka úroků zaplacených z úvěrů ze stavebního spoření a z hypotečního úvěru (max. 300 000 Kč / 150 000 Kč)

​3. Odpočet produktů spoření na stáří (do výše 48 000 Kč)

- penzijní připojištění
- penzijní pojištění
- soukromé životní pojištění

​Položky odečitatelné od základu daně


1. Ztráta z min. let - za předchozí zdaňovací období (max. 5 let)


2. Výdaje na podporu výzkumu a vývoje


3. Výdaje na podporu odborného vzdělávání

pořízení majetku na odborné vzdělávání, personálu, know-how atd. - cílem je prohloubit spolupráci škol a zaměstnavatelů

​Slevy na dani

- jde o snížení vlastní daňové povinnosti


1. Slevy při zaměstnávání zdravotně postižených


- 18 000 Kč za každého lehce zdr. postiženého zaměstnance

- 60 000 Kč za každého těžce zdr. postiženého zaměstnance

​2. Slevy na poplatníka - 30 840 Kč (1/12 - 2 570 Kč)


3. Sleva na manželku/manžela - 24 840 Kč (podmínka - manželka má příjmy max. 68 000 Kč + pečuje o dítě do 3 let věku)

4. Sleva na dani na invaliditu poplatníka

- 2 520 - invalidita 1. a 2. stupně
- 5 040 - invalidita 3. stupně
- 16 140 - průkaz ZTP

​Daňové zvýhodnění (sleva na dani/daňový bonus)

Poplatník má nárok na daňové zvýhodnění na vyživované
dítě žijící s ním v domácnosti ve výši:


15 204 Kč - na jedno dítě (1 267 Kč/měsíc)

22 320 Kč - na 2 děti (1 860 Kč/měsíc)

27 840 Kč - na 3. a každé další (2 320 Kč/měsíc)


Je-li daňové zvýhodnění > daňová povinnost - DAŇOVÝ BONUS
Je-li daňové zvýhodnění < daňová povinnost - SLEVA NA DANI

​Příklad:

Poplatník si v DP za rok 2024 spočítal daň po slevách ve výši 14 000 Kč.
Může uplatnit daňové zvýhodnění na dvě děti ve výši 37 524 Kč.


Bude mít daňový bonus nebo slevu na dani?

​Sazby daně


Daň z příjmu FO se vypočte z celkového základu daně sníženého:

- o nezdanitelnou část základnu daně
- o odčitatelné položky

Takto snížený základ daně se zaokrouhlí na celé stokoruny dolů a pak se z něj vypočítá daň ve výši

- 15 % pro část základu daně do 36násobku vyhlášené průměrné mzdy
- 23 % pro část základu daně přesahující tuto částku - 1 582 812 Kč

​Příklad:

Pan Martin měl v roce 2024 dílčí základ daně ve výši 2 000 000 Kč.

Neuplatňuje nezdanitelné části. Má nárok na slevu na poplatníka.


Vypočítejte daň po slevě

​Řešení:


1 582 812 x 0,15 + (2 000 000 - 1 582 812)*0,23 333 375 Kč

Sleva na poplatníka 30 840 Kč


Výsledná daň po slevě 302 535 Kč

​Daňové přiznání (DP)

Povinnost podat DP má každý, jehož roční příjmy, které jsou předmětem daně z příjmu FO přesáhly 50 000 Kč.

DP je povinen podat i ten, jehož roční příjmy, které jsou předmětem daně, nepřesahují 50 000 Kč, ale vykazuje ztrátu.

DP je povinen podat ten, kdo má příjem nejméně v jednom měsíci od více zaměstnavatelů.

DP je povinen podat ten, kdo nepodepsal prohlášení k dani.