Test de Independencia

¿Cuál de las siguientes afirmaciones es incorrecta?

• Los auditores deberán de abstenerse de realizar la auditoría cuando dándose situaciones que generen amenazas a su independencia, estas se evalúen como significativas y las medidas aplicadas o que puedan aplicarse no reducen a un nivel aceptablemente bajo dichas amenazas.

• Para servicios distintos del de auditoría prestados a un cliente de auditoría y distintos delos considerados incompatibles por el artículo 16 de la LAC o, en el caso de entidades de interés público, considerados prohibidos por el artículo 5 del RUE, siempre será posible establecer medidas de salvaguarda que eliminen o reduzcan hasta un nivel aceptablemente bajo las posibles amenazas identificadas.

• Cuando se identifiquen amenazas a la independencia del auditor de cuentas y la evaluación de su importancia no resulte significativa, no será necesario aplicar medidas de salvaguarda. El auditor de cuentas deberá documentar en sus papeles de trabajo los procedimientos aplicados y evaluaciones efectuadas que soportan dicha conclusión.

• Para cada trabajo de auditoría de cuentas se deberá documentar en los papeles de trabajo, antes de la emisión del informe de auditoría, el análisis y las conclusiones alcanzadas sobre la importancia de las amenazas a la independencia detectadas y el detalle de las medidas de salvaguarda aplicadas, así como el análisis y las conclusiones alcanzadas sobre cómo se ha eliminado o, en su caso, reducido a un nivel aceptablemente bajo el riesgo de independencia.

PCR Auditores cuenta con 3 socios y lleva a cabo la auditoría de cuentas de XYZ, S.A. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es incorrecta?

• El consejero delegado de XYZ, S.A. es el hijo de uno de los socios de PCR Auditores,distinto del que actúa como auditor principal responsable del encargo de auditoría delas cuentas de XYZ, S.A. y que no ha intervenido o tenido capacidad de influir en elmencionado encargo. Esta situación genera una causa de incompatibilidad para PCRAuditores.

• El consejero delegado de XYZ, S.A. es el hermano del auditor principal responsable delencargo de auditoría de las cuentas de XYZ, S.A. Esta situación genera una causa deincompatibilidad para PCR Auditores

• El cónyuge del auditor principal responsable del encargo de auditoría de las cuentas deXYZ, S.A. ha operado con instrumentos financieros de la sociedad dominante de XYZ,S.A. durante el ejercicio auditado y el volumen de dichas operaciones no ha resultadosignificativo. Esta situación genera una causa de incompatibilidad para PCR Auditores.

• Un socio de un despacho profesional formado por dos socios y que forma red con PCRAuditores ha operado con instrumentos financieros de XYZ, S.A. durante el ejercicioauditado y el volumen de operaciones ha resultado significativo. Esta situación nogenera causa de incompatibilidad para PCR Auditores.

Nela Auditores lleva auditando las cuentas anuales de un Establecimiento Financiero de Crédito (EFC) desde el ejercicio 2011 incluido. En la actualidad está llevando a cabo en solitario la auditoría de las cuentas anuales de 2021. ¿Representa esta situación un problema para Nela Auditores?

• Es posible. Se pueden generar amenazas de interés propio y familiaridad.

• No. Una relación prolongada con un cliente de auditoría es lo mejor para el interés delcliente.

• No. Siempre que el EFC autorice por escrito la continuidad de Nela Auditores como suauditor de cuentas.

• Sí. En el caso planteado, Nela Auditores podía ser el auditor del EFC hasta el ejercicio2020, en el que llevaría 10 ejercicios consecutivos auditando al EFC, periodo de duraciónmáxima del encargo. El ejercicio 2021 debería haberse auditado por otro auditor, salvoque el EFC hubiese nombrado a otro auditor en coauditoría con Nela Auditores para losejercicios 2021 a 2024, ambos incluidos. Según la normativa de auditoría aplicable, sehabría incurrido en una infracción muy grave por parte de Nela Auditore.

Una sociedad de la red de RUN Auditores recibe de una entidad financiera, cliente de auditoría de cuentas de RUN Auditores, un préstamo siguiendo los procedimientos habituales para su concesión y bajo condiciones normales de mercado e independencia mutua. ¿Compromete esta situación la independencia de la sociedad de auditoría?

• No. Aunque el préstamo represente un volumen excesivo en relación con el patrimonio de quien lo recibe, no se generarían amenazas que pudieran comprometer la independencia de RUN Auditores.

• En el caso de que el préstamo represente un volumen excesivo en relación con el patrimonio de quien lo recibe, la independencia de RUN Auditores se vería comprometida.

• En el caso de que el préstamo represente un volumen excesivo en relación con el patrimonio de quien lo recibe, se podría originar una amenaza de interés propio que se deberá evaluar a fin de determinar su importancia y, en su caso, aplicar las medidas de salvaguarda necesarias para eliminar o reducir a un nivel aceptablemente bajo la amenaza generada.

• No. Bastaría con la autorización por parte de RUN Auditores.

Malmo Auditores, S.L. lleva a cabo la auditoría de cuentas de la sociedad ABC, S.A. Malmo Abogados, S.L. lleva la defensa en un litigio de una de las partes donde la parte contraria es la sociedad ABC, S.A. ¿Compromete esta situación la independencia de la sociedad de auditoría?

• La situación planteada se trata de un conflicto de intereses que generaría amenazas de interés propio y de abogacía que habría que evaluar. En el caso de que dichas amenazas se evaluasen como significativas y no fuese posible eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptablemente bajo, la independencia de Malmo Auditores se vería comprometida.

• Sí. Aunque no supone una causa de incompatibilidad, genera amenazas a la independencia.

• No. Si los honorarios percibidos por Malmo Abogados no son significativos en términos de importancia relativa.

• No. Si el impacto de la resolución del litigio en las cuentas anuales de ABC, S.A. no resultaría significativo.