Wahlrechte

Teilwertabschreibungen auf Vermögensgegenstände des Anlage- und Umlaufvermögens bei voraussichtlich dauernder Wertminderung

• steuerrechtlich: Wahlrecht zum Ansatz eines niedrigeren Teilwerts

• steuerrechtlich: Pflicht zum Ansatz eines niedrigeren Teilwerts

• handelsrechtlich: Pflicht zur Vornahme von außerplanmäßigen Abschreibungen

• handelsrechtlich: Wahlrecht zur Vornahme von außerplanmäßigen Abschreibungen

Answer explanation

Lösung für steuerrechtlich: Wahlrecht nach § 6 Abs. 1 Nr. 1 und 2 Satz 2 EStG

Lösung für handelsrechtlich: Pflicht nach § 253 Abs. 3 Satz 3, § 253 Abs. 4 HGB

Handelsrechtliche Passivierungswahlrechte führen zu einem/einer

• Passivierungsverbot in der Steuerbilanz

• Passivierungswahlrecht in der Steuerbilanz

• Passivierungspflicht in der Steuerbilanz

Handelsrechtliche Aktivierungsgebote und Aktivierungswahlrechte führen

• zu Aktivierungsgeboten in der Steuerbilanz

• zu Aktivierungsverbot in der Steuerbilanz

• zu Passivierungsgeboten in der Steuerbilanz

Für die Ausübung von Bewertungswahlrechten in der Handelsbilanz, für die keine eigenständige steuerliche Regelung besteht wird welcher Grundsatz angewandt?

• Wirtschaftlichkeits-grundsatz

• Maßgeblichkeits-grundsatz

• Verhältnismäßig-keitsgrundsatz

• Individualitäts-grundsatz

Der Kaufmann erwirbt am 11. April 2012 einen Kopierer für 20.000 Euro zzgl. 19 Prozent USt. Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer beträgt zehn Jahre. Welche Abschreibungen sind möglich?

• Handelsrechtlich kann lediglich zwischen der Degressive- und der Linearabschreibung gewählt werden

• Handelsrechtlich kommt eine lineare-, degressive-, progressive- oder Leistungs-Abschreibung infrage

• Steuerrechtlich existiert ein Wahlrecht zwischen der Linearen- und Leistungs-Abschreibung

• Steuerrechtlich muss eine lineare Abschreibung erfolgen, da der Nettowert über 800€ liegt

Answer explanation

Gem. § 253 Abs. 3 Satz 1 HGB sind bei Vermögensgegenständen des Anlagevermögens, deren Nutzung zeitlich begrenzt ist, die Anschaffungskosten um planmäßige Abschreibungen zu vermindern.

Nach § 7 Abs. 1 Satz 6 EStG kann bei beweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens statt der linearen Absetzung für Abnutzung die Leistungsabschreibung in Anspruch genommen werden, wenn die entsprechenden Voraussetzungen dafür vorliegen.

Das Unternehmen Tricks GmbH weist in der Handelsbilanz für das Jahr 2017 aktive Latente Steuern in Höhe von 5.000€ aus.

• Das Unternehmen Tricks besitzt handelsrechtlich gesehen ein Aktivierungswahlrecht für latente Steuern

• Das Unternehmen Tricks besitzt steuerrechtlich gesehen ein Aktivierungswahlrecht für latente Steuern

• Das Unternehmen Tricks muss die latenten Steuern in der Steuerbilanz aktivieren

• Das Unternehmen Tricks darf latente Steuern in der Handelsbilanz nicht aktivieren

Answer explanation

Handelsbilanz: Aktivierungswahlrecht nach §274 I Satz 2 HGB

Steuerbilanz: Aktivierungsverbot

Das Unternehmen Komplexi GmbH setzt als betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer ihres Firmenwertes von ihrem Gewerbebetrieb 10 Jahre an.

• Das Unternehmen Komplexi darf in der Handelsbilanz die Nutzungsdauer des Firmenwertes mit 10 Jahren ansetzten

• Das Unternehmen Komplexi darf in der Steuerbilanz die Nutzungsdauer des Firmenwertes mit 10 Jahren ansetzten

• Das Unternehmen Komplexi darf in der Steuerbilanz die Nutzungsdauer des Firmenwertes nur mit 15 Jahren ansetzten

• Das Unternehmen Komplexi darf in der Handelsbilanz die Nutzungsdauer des Firmenwertes nur mit 15 Jahren ansetzten

Answer explanation

Handelsbilanz: 10 Jährige Abschreibung nach §253 III Satz 4 HGB

Steuerbilanz: 15 Jährige Abschreibung nach §6 I Nr. 2 Satz 2 EStG

Bei der Aufnahme eines Darlehens in Hohe von 100.000 Euro wird seitens der kreditgebenden Bank ein Disagio von zehn Prozent (= 10.000 Euro) einbehalten und nur 90.000 Euro an den Kreditnehmer ausgezahlt.

• Steuerrechtlich gesehen muss eine Aktivierung des Unterschiedsbetrags erfolgen

• Handelsrechtlich gesehen herrscht das Ansatzwahlrecht

• Handelsrechtlich gesehen muss eine Aktivierung des Unterschiedsbetrags erfolgen

• Steuerrechtlich gesehen herrscht das Ansatzwahlrecht

Answer explanation

Nach § 250 Abs. 3 HGB hat der Bilanzierende ein Ansatzwahlrecht. Ist der Erfüllungsbetrag einer Verbindlichkeit höher als der Ausgabebetrag, so darf der Unterschiedsbetrag in den Rechnungsabgrenzungsposten auf der Aktivseite aufgenommen werden. Im Falle der Aktivierung ist der Unterschiedsbetrag durch planmäßige jährliche Abschreibungen zu tilgen, die auf die gesamte Laufzeit der Verbindlichkeit verteilt werden können. Das Steuerrecht schreibt im Gegensatz dazu zwingend eine Aktivierung des Unterschiedsbetrags vor (§ 5 Abs. 5 EStG).

Das Unternehmen Gönnt hat im Jahr XX 2.000.000€ für die Vergütung des Aufsichtsrates ausgegeben. Wie viel darf in den Bilanzen höchstens angesetzt werden?

• In der Steuerbilanz 2.000.000€

• In der Steuerbilanz 1.000.000€

• In der Handelsbilanz 2.000.000€

• In der Handelsbilanz 1.000.000€

Das Unternehmen Möbel GmbH schafft sich ein bewegliches Wirtschaftsgut mit einer handelsrechtlichen Nutzungsdauer von 6 Jahren an. Dieses Wirtschaftsgut wird rein betrieblich genutzt. Die Möbel GmbH erzielt in dem Anschaffungsjahr ein Gewinn von 100.000€

• Steuerrechtlich kommt eine Sonderabschreibung nach §7g V EStG in Frage. 20% werden jedes Jahr 5 Jahre lang abgeschrieben

• Steuerrechtlich muss das Wirtschaftsgut 6 Jahre lang abgeschrieben werden.

• Handelsrechtlich kommt eine Sonderabschreibung nach §7g V HGB in Frage. 20% werden jedes Jahr 5 Jahre lang abgeschrieben

• Eine 20%ige Abschreibung ist in dem Fall handelsrechtlich nicht zulässig