Chuẩn bị kiểm toán

Mục đích của việc áp dụng thủ tục phân tich trong giai đoạn hoàn thành kiểm toán

• Giúp đơn vị đánh giá tình hình kinh doanh và tài chính.

• Đảm bảo các thông tin trên thuyết minh được công bố đúng đắn và đầy đủ.

• Đánh giá sự đồng bộ và hợp lý của thông tin trên báo cáo tài chính, cũng như sự phù hợp của thông tin trên báo cáo tài chính với hiểu biết của kiểm toán viên về thực tế của đơn vị.

• Đánh giá sự đầy đủ của bằng chứng kiểm toán.

Công việc nào dưới đây kiểm toán viên thường thực hiện trong giai đoạn hoàn thành kiểm toán

• Thiết kế các thủ tục kiểm soát để yêu cầu đơn vị chấn chỉnh lại hệ thống kiểm soát nội bộ trước khi cho ý kiến trên báo cáo kiểm toán.

• Đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ.

• Xác định mức trọng yếu

• Yêu cầu đơn vị điều chỉnh các sai sót chưa được điều chỉnh nếu sai sót tổng hợp vượt quá mức trong yêu.

Liên quan đến ý kiến kiểm toán trái ngược và từ chối đưa ra ý kiến, câu phát biểu nào dưới đây là đúng:

• Khi việc giới hạn phạm vi kiểm toán chưa nghiêm trọng, thì có thể từ chối đưa ra ý kiến, nhưng nếu giới hạn là nghiêm trọng cần đưa ý kiến kiểm toán trái ngược

• Khi sai sót trọng yếu chưa ảnh hưởng đến tổng thể báo cáo tài chính thi đưa ra ý kiến kiểm toán trái ngược, nhưng nếu sai sót ảnh hưởng đến tổng thể báo cáo tài chính thì cần từ chối đưa ra ý kiến.

• Ý kiến từ chối cho biết rằng báo cáo tài chính có sai sót trọng yếu, trong khi đó ý kiến kiểm toán trái ngược cho biết kiểm toán viên không có khả năng thu thập đầy đủ bằng chứng để đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính

• Ý kiến kiểm toán trái ngược cho biết rằng sai sót trên báo cáo tài chính vừa trọng yếu, vừa lan tỏa, trong khi đó, từ chối đưa ra ý kiến cho thấy kiểm toán viên không thể thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp để đưa ra nhận xét về báo cáo tài chính

Đoạn mô tả về vấn để dẫn đến việc kiểm toán viên đưa ra ý kiến kiểm toán không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần phải:

• Có tiêu đề cụ thể và đặt ngay sau đoạn ý kiến kiểm toán trong báo cáo kiểm toán.

• Đặt ngay sau đoạn ý kiến kiểm toán trong báo cáo kiểm toán nhưng không cần có tiêu để cụ thể.

• Có tiêu để cụ thể và đặt ngay trước đoạn ý kiến của kiểm toán viên trong báo cáo kiểm toán.

• Đặt ngày trước doan ý kiến kiểm toán trong báo cáo kiểm toán nhưng không cần có tiêu để cụ thể.

Kiểm toán viên Lân thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính của công ty EFG cho niên độ kết thúc vào ngày 31-12 200X và bắt đầu thực hiện kiểm toán từ ngày 30 -9- 200X. Ngày 17-1- 200X+1, kiểm toán viên nhận được báo cáo tài chính từ EFG. Kiểm toán viên phát hành báo cáo kiểm toán vào ngày 16- 2-200X+1. Như vậy, thông thường thư giải trình của giám đốc sẽ được ghi vào ngày:

• 31- 12- 200X

• 17 -1- 200X

• 16 -2- 200X+1

• Bất cứ ngày nào

Khi phát hiện đơn vị sử dụng phương pháp tính khấu hao không phù hợp với chuẩn mực kế toán dẫn đến báo cáo tài chính bị sai sót trọng yếu, kiểm toán viên đã yêu cầu Ban giám đốc điều chỉnh nhưng họ từ chối. Lúc nảy. kiểm toán viên sẽ đưa ra:

• Ý kiến kiểm toán ngoại trừ hoặc từ chối đưa ra ý kiến.

• Ý kiến kiểm toán trái ngược hoặc ngoại trừ

• Ý kiến chấp nhận toàn phần có đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh"

• Ý kiến ngoại trừ có đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh"

Trong cùng một báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên có thể đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần về báo cáo tài chính được lập theo một khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính; và ý kiến kiểm toán trái báo cáo tài chính đó nhưng được lập theo một khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính khác. Phát biểu này là:

• Đúng

• Đúng trong đa số các trường hợp

• Sai

• Sai trong đa số các trường hợp

Trong BCKiT, đoạn “Vấn đề khác” được trình bày

• Ngay trước đoạn “Ý kiến của kiểm toán viên”

• Ngay trước đoạn “vấn đề được nhấn mạnh”

• Ngay sau đoạn “Ý kiến của kiểm toán viên” và sau đoạn “vấn đề được nhấn mạnh”

• Tại bất kỳ vị trí nào mà kiểm toán viên cho là phù hợp

Khi đưa ra ý kiến kit ngoại trừ, kiểm toán viên có thể kết hợp với các cụm từ như “với những giải thích ở trên” hoặc “tùy thuộc vào” trong đoạn ý kiến kiểm toán. Phát biểu này là:

• Phù hợp

• Không phù hợp

• Phù hợp nếu vấn đề nêu ra không có ảnh hưởng trọng yếu

• Không phù hợp nếu vấn đề nêu ra có ảnh hưởng trọng yế

Trong báo cáo kiểm toán có một đoạn để cập đến vấn đề đã được trình bày hoặc thuyết minh phù hợp trong báo cáo tài chính mà theo xét đoán của kiểm toán viên, vấn đề đó là đặc biệt quan trọng để người sử dụng hiểu được báo cáo tài chính. Đoạn này được gọi là:

• Đoạn “Vấn đề khác"

• Đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh”

• Đoạn "Ý kiến của kiểm toán viên"

• Đoạn mô tả công việc kiểm toán.